2019年税务师考试财务与会计综合试题及答案（八）_第2页

11.下列关于投资性房地产后续计量的表述中正确的有(　　)。

A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益

B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销

C.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间内不得转回

D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或摊销应计入管理费用

E.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，成本模式转为公允模式应当作为会计政策变更处理。

【答案】ABCE

【解析】成本模式后续计量的投资性房地产，计提折旧或者摊销应计入其他业务成本，选项D不正确。

12.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有(　　)。

A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目

B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目

C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目

E.将投资性房地产转为固定资产，按转换日公允价值借记“固定资产”科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、投资性房地产——公允价值变动”等科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

【答案】ABCE

【解析】选项 D，应将其转入“其他业务成本”科目。

13.下列关于投资性房地产转换日的确定说法正确的有(　　)

A.投资性房地产开始自用，转换日是房地产达到自用状态的日期

B.作为存货的房地产改为出租转换日为租赁期开始日

C.自用土地使用权停止自用改为用于资本增值，转换日是指停止将该土地使用权用于生产商品等且该土地使用权能够单独计量和转让的日期

D.房地产开发企业将用于经营租出的房地产重新开发用于对外销售的，从投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确将其重新用于对外销售的日期

E.投资性房地产开始自用，转换日租赁期截止日

【答案】ABCD

【解析】选项 E，投资性房地产开始自用，转换日是房地产达到自用状态的日期.

14.下列各项税金中，应计入相关资产成本的是(　　)。

A.自用厂房缴纳的房产税

B.取得交易性金融资产支付的印花税

C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税

D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税

【答案】C

【解析】选项A，计入管理费用(税金及附加);选项B，计入投资收益;选项C，企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目;选项D，可能抵减“应交税费——应交消费税”(委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予扣除的，记入“应交税费——应交消费税”科目借方)。

15.下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。

A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

B.交纳代扣的职工个人所得税

C.职工养老保险金

D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬

E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

【答案】ACDE

【解析】选项A，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项B，缴纳代扣的个人所得税，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，职工养老保险金，通过应付职工薪酬科目核算;选项D，应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项E，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

16.下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。

A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品

D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿

E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

【答案】BDE

【解析】选项A，对于权益结算涉及职工股份支付的，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动;选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬;选项C，属于职工领用的低值易耗品，属于生产费用;选项D，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算;选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，则作为应付职工薪酬核算。

17.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有(　　)。

A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量

B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量

C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用

D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益

E.在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益

【答案】ABC

【解析】选项D，以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理;选项E，以现金结算的股份支付在可行权日之后，负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。

18.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。

A.企业集体福利机构人员的工资

B.无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧

C.按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额

D.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿

E.企业职工个人储蓄性养老保险

【答案】ABCD

【解析】选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。

19.为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有(　　)。

A.进项税额

B.已交税金

C.未交增值税

D.出口退税

E.增值税检查调整

【答案】ABD

【解析】增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算;根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户，故选项C和E，属于“应交税费”下应设置的明细科目，而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。