2019年税务师考试财务与会计综合试题及答案（一）

1.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

2.下列用地行为，应征收耕地占用税的有(　)。

A.农田水利占用耕地

B.企业新建厂房占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.飞机场修建跑道占用耕地

E.新建住宅和办公楼占用林地

『正确答案』BCDE

『答案解析』农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

3.某县直属中心医院，2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续的通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有(　)。

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2016年5月6日

『正确答案』ABCE

『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

4.下列关于耕地占用税的说法，正确的有(　)。

A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用税

B.耕地占用税由地方税务局负责征收

C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税

D.耕地占用税采用地区差别比例税率

E.医院内职工住房占用耕地的，应按照当地适用税额缴纳耕地占用税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。

5.村民张某2016年起承包耕地面积3000平方米。2017年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2017年应缴纳的耕地占用税为(　)元。

A.3750

B.7500

C.12500

D.25000

『正确答案』A

『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)

6.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税

B.港口的码头用地免征城镇土地使用税

C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税

D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项C，对事业单位本身的业务用地，免征城镇土地使用税;选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免税，对农业生产单位的办公用地，应照章征税。

7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属新征用耕地)，应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』购置新建商品房， 自房屋交付使用的次月起计征城镇土地使用税。

8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　)。

A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税

B.企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税

C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税

D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城镇土地使用税

E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税，厂区以内绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

9.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳

B.纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税

E.纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。

10.某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

『正确答案』B

『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

11.甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为(　)元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

『正确答案』B

『答案解析』经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

12.某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)航空公司应缴纳耕地占用税(　)万元。

A.280

B.384

C.216

D.448

『正确答案』A

『答案解析』飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(万元)

(2)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税(　)万元。

A.180

B.188

C.168

D.200

『正确答案』D

『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

航空公司应缴纳契税=(4200+500+300)×4%=200(万元)

(3)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税(　)万元。

A.2.25

B.2.35

C.2.10

D.2.50

『正确答案』D

『答案解析』签订的土地出让合同按照产权转移书据税目缴纳印花税。税率为0.5‰。

航空公司应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)

(4)航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.42.00

B.55.98

C.36.00

D.65.32

『正确答案』A

『答案解析』机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(万元)