一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，利润最大化可能造成经营行为的短期化，为使企业利润最大化，一些企业可能会少提折旧、少计成本、费用，这种行为严重时就可能影响到企业今后的发展;选项B，每股收益最大化没有考虑利润与风险的关系;选项D，以企业价值最大化作为财务管理目标也存在以下问题：(1)企业的价值过于理论化，不易操作;(2)对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。因此，很难量化考核和评价该指标。
【该题针对“企业价值最大化”知识点进行考核】
【12479772,】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 P=A×(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)，所以A=P/[(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)]=500/[5.7466×0.7938×(1+8%)]=101.49(万元)。
【该题针对“年资本回收额”知识点进行考核】
【12479910,】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 盈亏临界点销售量=80000/(20-12)=10000(件);安全边际=25000×20-10000×20=300000(元);盈亏临界点作业率=10000/25000×100%=40%，安全边际率=1-40%=60%，边际贡献率=(20-12)/20=40%，销售利润率=60%×40%=24%。选项C不正确。
【该题针对“盈亏临界点的确定和安全边际”知识点进行考核】
【12597737,】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 股票的市场价值=[500×(1-25%)-200×7%]/15%=2406.67(万元)
提示：公司价值分析法中，计算股票的市场价值时，实际上是假设公司各期的净利润保持不变，并且净利润全部用来发放股利，即股利构成永续年金，股票的市场价值=永续股利的现值=净利润/普通股的资本成本。
【该题针对“公司价值分析法”知识点进行考核】
【12490302,】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 前四年的年现金净流量=50-15-(50-15-45/5)×25%=28.5(万元)，最后一年的现金净流量=50-15-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(万元)，年均现金净流量=(28.5×4+33.5)/5=29.5，该项投资回报率=29.5/50=59%。
【该题针对“投资回报率法”知识点进行考核】
【12481128,】
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 贴现债券的价值=2000×(P/F，10%，5)=1241.80(元)
【该题针对“债券估价模型”知识点进行考核】
【12481344,】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的集团公司的加权资本成本作为折现率。
【该题针对“被并购企业的价值评估—折现式”知识点进行考核】
【12537176,】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 经济订货批量=(2×2400×1600/12)1/2=800(吨);最优订货量下的订货批次=2400/800=3(次)。
【该题针对“经济订货基本模型”知识点进行考核】
【12481583,】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 权益乘数=1/(1-资产负债率)=4，可以推出资产负债率=75%，所以平均资产总额=2000/75%=2666.67(万元)，
全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额/资产平均总额=1000/2666.67=0.375，选项A正确。
【该题针对“获取现金能力分析的各项指标”知识点进行考核】
【12481880,】
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数2个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率4个修正指标进行评价。
【该题针对“综合绩效评价”知识点进行考核】
【12626173,】
11、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，一般规定债权(债权人对资产的要求权)优先于所有权(投资者对资产的要求权);选项B，投资人有法定参与管理企业或委托他人管理企业的权利;选项D，债权人的预期收入与企业的经营成果无多大关系，承担的风险相对较小。
【该题针对“会计要素——负债”知识点进行考核】
【12626174,】
12、
【正确答案】 A
【答案解析】 由于该金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10 000×6.8-2×10 000×6.7=8 800(元)
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的持有”知识点进行考核】
【12482251,】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】 长江公司2018年年末应计提坏账准备=(456000-420000)×5%-8000+15000=8800(元)
【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】
【12626186,】
14、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。
【该题针对“职工薪酬和职工的概念(综合)”知识点进行考核】
【12592358,】
15、
【正确答案】 C
【答案解析】 该企业取得的该材料的入账价值=32700+300=33000(元)，所以购入材料的单价=33000/300=110(元/公斤)。全月一次加权平均单价=(200×100+300×110)/(200+300)=106(元/公斤)。月末库存材料的数量=200+300-400=100(公斤)，所以甲材料的库存余额=100×106=10600(元)。
【该题针对“存货的后续计量(计价方法)”知识点进行考核】
【12482741,】
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 该公司的两项存货中，A产成品的销售合同数量为10 000个，库存数量只有6 000个，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值，即6 000×635-1 000 000×60%=3 210 000(元)。H材料是为了专门生产其余4 000个A产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则H材料的可变现净值应按A产成品的合同价为基础计算。因此，两项存货的可变现净值为[(6 000×635-1 000 000×60%)+(4 000×635-2 000 000-1 000 000×40%)]=3 350 000(元)。
【该题针对“存货成本、可变现净值的确定”知识点进行考核】
【12482945,】
17、
【正确答案】 A
【答案解析】 月末“材料成本差异”科目借方余额=10+(60-58)-25×[10+(60-58)]/(20+58)=8.15(万元)
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
【12483101,】
18、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值=[400000+3000+800]×(1-35%)=262470(元)
原材料的入库单价=262470/[200×(1-40%)]=2187.25(元)
【该题针对“原材料采购过程中短缺或毁损的处理”知识点进行考核】
【12483167,】
19、
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)最低租赁付款额=600×8+900=5 700(万元);
(2)最低租赁付款额现值= 600×7.0197+900×0.7874=4 920.48(万元)<租赁资产公允价值5 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值4 920.48万元;
(3)未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值=5 700-4 920.48=779.52(万元)。
借：固定资产——融资租入固定资产 4 930.48(4 920.48+10)
未确认融资费用 779.52
贷：长期应付款——应付融资租赁款 5 700
银行存款 10
【该题针对“融资租入资产的账务处理”知识点进行考核】
【12483307,】
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 2018年度无形资产摊销额=(800-50)÷5×3/12=37.5(万元)
【该题针对“无形资产摊销的核算和账务处理”知识点进行考核】
【12483721,】
21、
【正确答案】 B
【答案解析】 该厂房于2016年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧;转换时，原账面价值4500万元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失200(4500-4300)万元。
【该题针对“持有待售的非流动资产或处置组的计量”知识点进行考核】
【12483183,】
22、
【正确答案】 B
【答案解析】 划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积(资本溢价)”科目。
【该题针对“公司制改造、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司”知识点进行考核】
【12484607,】
23、
【正确答案】 A
【答案解析】 2017年12月31日摊余成本=2 088.98-(2 000×5%-2 088.98×4%) =2 072.54(万元)，2017年12月31日计提减值准备=2 072.54-1 900=172.54(万元)。2018年12月31日应确认的投资收益=1 900×4%=76(万元)。
【该题针对“持有至到期投资的减值”知识点进行考核】
【12537577,】
24、
【正确答案】 D
【答案解析】 投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按照比例进行结转。因此处置股权影响损益的金额=600-1000×50%+(100+100)×50%=200(万元)。
借：银行存款600
贷：长期股权投资——投资成本(800/2)400
——其他综合收益50
——其他权益变动50
投资收益100
借：其他综合收益50
资本公积——其他资本公积50
贷：投资收益100
【该题针对“长期股权投资的处置”知识点进行考核】
【12538896,】
25、
【正确答案】 C
【答案解析】 不同参与方分别主导不同相关活动时，相关的参与方需要分别评估自身是否拥有主导对回报产生最重大影响的活动的权利，从而确定是否能够控制该项安排，而不是与其他参与方共同控制该项安排。
【该题针对“合营安排的概念及认定”知识点进行考核】
【12581578,】
26、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，发生减值时，应当计提减值准备，且在以后期间不得转回。
【该题针对“成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】
【12581653,】
27、
【正确答案】 D
【答案解析】 对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。
【该题针对“交纳增值税、月终未交和多交增值税的结转”知识点进行考核】
【12584369,】
28、
【正确答案】 C
【答案解析】 利息费用=1 049 020×4%=41 960.8(元)，应付利息=1 000 000×6%=60 000(元)，摊销的利息调整=60 000-41 960.8=18 039.2(元)，应付债券的账面价值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)。
【该题针对“一般应付债券利息费用的处理”知识点进行考核】
【12487832,】
29、
【正确答案】 B
【答案解析】 与重组有关的直接支出=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值损失50万元，2018年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额=120+50=170(万元)。
【该题针对“重组事项的处理”知识点进行考核】
【12486114,】
30、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业发生的借款费用应按照规定，分别计入有关科目：①属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用;②属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用;③属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别记入“在建工程”“制造费用”“研发支出”等科目。
【该题针对“借款费用的账务处理”知识点进行考核】
【12485892,】
31、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，应按享有的股权的公允价值作为投资成本;选项B，因为不单独支付进项税额，此时进项税可以冲减重组债权的账面余额;选项D，不足部分计入营业外支出。
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】
【12485828,】
32、
【正确答案】 C
【答案解析】 授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积——其他资本公积”。
【该题针对“资本公积”知识点进行考核】
【12486431,】
33、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，应当在相关履约义务履行的时点或期间内确认收入，所以应在12个月内平均分摊确认收入;选项CD，月末，按照实际发生的销售额计算确认的特许权使用费=30×5%=1.5万元，当月分摊的固定金额收入=120/12=10万元，所以应确认收入11.5万元。
【该题针对“涉及知识产权许可的销售业务处理”知识点进行考核】
【12608609,】
34、
【正确答案】 C
【答案解析】 此业务使得报表中长期应收款项目金额增加4 500(5 000-500)万元，营业成本增加3 800万元，营业收入增加4500万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。
借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4 500
未实现融资收益 500
借：主营业务成本 3 800
贷：库存商品 3 800
【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品”知识点进行考核】
【12486934,】
35、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，抵债时通过“固定资产清理”科目核算，不通过“其他业务成本”核算;选项C，通过“主营业务成本”科目核算;选项D，通过“销售费用”科目核算。
【该题针对“其他业务成本科目核算的内容”知识点进行考核】
【12486944,】
36、
【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司2018年度应确认的递延所得税资产=[(350-2 000×15%)+(200/5×9/12-200/10×9/12)]×25%=16.25(万元)。
【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】
【12609233,】
37、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，属于发生重组年度的新事项，不属于日后非调整事项。
【该题针对“日后非调整事项的典型例子”知识点进行考核】
【12487675,】
38、
【正确答案】 D
【答案解析】 2017年9月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为500万元。
【该题针对“根据有关科目与其备抵科目抵销后的净额填列”知识点进行考核】
【12603612,】
39、
【正确答案】 B
【答案解析】 应抵销的无形资产原价为30万元(100-70)，贷记“无形资产”项目;应抵销当期多计提的摊销金额为5.5万元[(100-70)÷5×11/12]，借记“无形资产——累计摊销”5.5万元，二者合计，抵销“无形资产”项目金额为24.5万元。
【该题针对“内部无形资产交易的合并处理”知识点进行考核】
【12488311,】
40、
【正确答案】 A
【答案解析】 合并报表中应列示的营业收入的金额为240万元。
【该题针对“内部商品交易的合并处理”知识点进行考核】
【12585592,】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项AB都会伤害债权人的利益，导致股东和债权人之间产生利益冲突。
【该题针对“利益相关者的要求”知识点进行考核】
【12479836,】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项A，只有在证券之间的相关系数为1时，组合的风险才等于组合中各个证券风险的加权平均数;如果相关系数小于1，那么证券组合的风险就小于组合中各个证券风险的加权平均数。选项B，在证券资产组合中资产数目较低时，增加资产的个数，分散风险的效应会比较明显，但资产数目增加到一定程度时，风险分散的效应就会逐渐减弱。
【该题针对“证券资产组合的风险和收益”知识点进行考核】【12479934,】
3、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
【该题针对“增量预算法和零基预算法”知识点进行考核】
【12480304,】
4、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 在企业开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等。选项C属于创立性筹资动机。
【该题针对“企业筹资的动机”知识点进行考核】
【12480636,】
5、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，剩余股利政策、固定股利支付率政策，都会导致每年股利不稳定，波动较大，而固定或稳定增长股利政策每年的股利是固定或增长的;选项E，固定股利支付率政策发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，体现了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原则。
【该题针对“低正常股利加额外股利政策”知识点进行考核】
【12480778,】
6、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B是收款问题，并不是现金支出的管理;选项C，支票是见票即付，汇票并不是见票即付，用支票代替汇票会缩短现金的支出时间。
【该题针对“现金收支日常管理—付款管理”知识点进行考核】
【12481550,】
7、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项B，无形资产应当自可供使用当月开始摊销;选项C，企业用于生产产品的无形资产摊销额应在“生产成本”或“制造费用”中核算;选项D，出租无形资产的摊销价值应记入“其他业务成本”科目。
【该题针对“影响无形资产摊销的因素”知识点进行考核】
【12483734,】
8、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 库存商品总的入账价值=330 000+330 000×11%-(50 000+200 000)×17%-73 800 =250 000(元);库存商品A的入账价值=250 000×50 000÷(50 000+200 000)=50 000(元);库存商品B的入账价值=250 000×200 000÷(50 000+200 000)=200 000(元);确认的损益=330 000-(300 000-5 000)=35 000(元)。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
【12483133,】
9、
【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项A，记入“长期待摊费用”科目;选项B，会减少固定资产的账面价值;选项C，固定资产日常维护修理支出计入当期费用;选项D，对房屋整修是出于延长其使用寿命的目的，符合资本化条件，其支出增加固定资产的账面价值;选项E，会减少固定资产的账面价值。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
【12483597,】
10、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B，预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】
【12483755,】
11、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A，被投资企业计入资本公积——股本溢价，投资企业应按其享有的份额确认资本公积——其他资本公积;选项B，被投资企业确认其他综合收益，投资企业应按其享有的份额确认其他综合收益，不确认资本公积;选项C，被投资企业的所有者权益总额未发生增减变化，投资企业无需进行账务处理;选项D，被投资企业确认资本公积——其他资本公积，投资企业应按其享有的份额确认资本公积——其他资本公积;选项E，被投资企业所有者权益总额未发生变动，因此投资企业不做处理。
【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】
【12538542,】
12、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项A，以应收债权取得质押借款的过程中，实际支付的手续费借记“财务费用”科目;选项B，预收账款业务不多的企业，可以不涉及“预收账款”科目，而将其直接计入“应收账款”的贷方;选项C，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目;选项E，企业应根据股东大会审议批准的利润分配方案，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，董事会通过的利润分配方案中拟分配现金股利时，不做账务处理，但应在报表附注中披露。
【该题针对“应付利息和应付股利的核算”知识点进行考核】
【12485062,】
13、
【正确答案】 BDE
【答案解析】 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，选项A正确，选项B错误。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，选项C正确。在基本确定能够收到后要作为资产单独确认，与预计负债的确认无关，计入当期损益，选项DE错误。
【该题针对“预计负债的初始计量”知识点进行考核】
【12485689,】
14、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B，外商投资企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配”，贷记“盈余公积”，不影响所有者权益;选项D，回购公司股票作为库存股核算，减少所有者权益总额;选项E，企业发放股票股利时，借记“利润分配”，贷记“股本”，不影响所有者权益总额。选项A，属于混合金融工具，需要分拆，将权益成分贷记“其他权益工具”，增加所有者权益;选项C，企业发行的金融工具归类为权益工具的，应贷记“其他权益工具”，增加所有者权益总额。
【该题针对“所有者权益的核算(综合)”知识点进行考核】
【12486330,】
15、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B，企业宣告分配股票股利时，不做会计处理，等到办理增资手续后，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”、“资本公积”科目;选项C，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目;选项E，外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
【该题针对“利润分配的科目设置和账务处理”知识点进行考核】
【12486938,】
16、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。
【该题针对“多方交易主要责任人或代理人的识别与处理”知识点进行考核】
【12608596,】
17、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 按照会计准则规定，预收货款方式销售货物，企业通常应在发出商品时确认收入，甲公司确认预收账款500万元，即账面价值为500万元。
(1)假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础=500-0=500(万元)，选项A正确。
(2)假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万元计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础=500-500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项CE正确。
【该题针对“常见负债引起的暂时性差异”知识点进行考核】
【12487089,】
18、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项D属于会计政策项目。
链接：需要进行会计估计的项目通常有：坏账准备计提的比率;存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时;固定资产折旧方法;固定资产的耐用年限与净残值;无形资产的受益年限;递延资产的分摊期间;收入确认中的估计，如或有损失和或有收益;等等。
【该题针对“会计估计变更的概念和判断”知识点进行考核】
【12487700,】
19、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项AE，不会导致“现金及现金等价物净额”发生变动;选项B，现金及现金等价物内部一增一减，不会引起“现金及现金等价物净额”发生变动;选项C会导致银行存款减少;选项D导致现金增加。
【该题针对“现金流量表的作用和编制基础”知识点进行考核】
【12488136,】
20、
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 选项A，该题目没有给筹资活动的资料，因此无法确定其金额;选项B，投资活动现金流入=(1)60+(6)200=260(万元);选项C，经营活动现金流入=(7)营业收入6 700+(年初1 000-年末2 500)=5 200(万元);选项D，投资活动现金流出=(2)200+(3)2 500+(6)100=2 800(万元);选项E，经营活动现金流量净额=净利润6 500-(1)(60-10)+(2)40+(3)500+(4)920-(5)230-(6)(200-100)+(7)(1 000-2 500)=6 080(万元)。
【该题针对“现金流量表补充资料的编制”知识点进行考核】
【12626884,】
三、计算题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 2017年年初的发行在外普通股股数=3000/1=3000(万股)
2017年发行在外普通股加权平均数=3000+480×11/12-200×6/12=3340(万股)
基本每股收益=2870/3340=0.86(元)
【该题针对“上市公司特殊财务分析指标”知识点进行考核】
【12631219,】
【正确答案】 D
【答案解析】 调整增加的普通股股数=680-680×4.5/6=170(万股)
稀释的每股收益=2870/(3340+170×8/12)=0.83(元)
【该题针对“上市公司特殊财务分析指标”知识点进行考核】
【12631220,】
【正确答案】 B
【答案解析】 2017年年末的普通股股数=3000+480-200=3280(万股)
2017年每股股利=320/3280=0.098(元)
【该题针对“上市公司特殊财务分析指标”知识点进行考核】
【12631221,】
【正确答案】 B
【答案解析】 权益乘数=资产总额/所有者权益总额=(负债12500+所有者权益)/所有者权益=1.8，解得，2017年所有者权益年末数=15625(万元);2017年年末的每股净资产=15625/3280=4.76(元)。
【该题针对“上市公司特殊财务分析指标”知识点进行考核】
【12631222,】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 A企业重组后应收账款的入账价值=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×80%=508.16(万元)
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】
【12631985,】
【正确答案】 B
【答案解析】 A企业的账务处理如下：
借：银行存款 230
固定资产 540
应交税费——应交增值税(进项税额)91.8
交易性金融资产 150
长期股权投资459
应收账款——债务重组 508.16
坏账准备 150
贷：应收账款 2106
资产减值损失 22.96
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】
【12631986,】
【正确答案】 D
【答案解析】 豁免的债务=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×20%=127.04(万元)，B企业债务重组收益=127.04×50%=63.52(万元)
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】
【12631987,】
【正确答案】 B
【答案解析】 对利润总额的影响额=540-(750-200-50)+(150-135)+63.52=118.52(万元)
B企业的账务处理如下：
借：固定资产清理 500
累计折旧 200
固定资产减值准备50
贷：固定资产 750
借：应付账款 2106
贷：银行存款 230
固定资产清理 500
资产处置损益 (540-500)40
应交税费——应交增值税(销项税额)91.8
交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动35
投资收益 15
股本 450
资本公积——股本溢价 (450×1.02-450)9
应付账款——债务重组 508.16
预计负债 63.52
营业外收入——债务重组利得 63.52
借：公允价值变动损益 35
贷：投资收益 35
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】
【12631988,】
四、综合分析题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000×(1+17%)=9020(万元)
借：长期股权投资9020
贷：银行存款 2000
主营业务收入 6000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
借：主营业务成本 5300
贷：库存商品 5300
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632031,】
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=9020-[11500-(11500-11000)×25%]×70%=1057.5(万元)
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632032,】
【正确答案】 A
【答案解析】 2018年乙公司调整后的净利润=2650+(1960-1900)-(1360-800)/8×9/12=2657.5(万元)，少数股东损益=2657.5×(1-70%)=797.25(万元)。
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632033,】
【正确答案】 C
【答案解析】 2018年末权益法调整后的长期股权投资的金额=9020+2657.5×70%-200×70%=10740.25(万元)。
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632034,】
【正确答案】 ABD
【答案解析】 借：营业收入(2×200)400
贷：营业成本400
借：营业成本 25
贷：存货[50×(2-1.5)]25
个别报表中：期末存货的成本=2×(200-150)=100(万元)，可变现净值=1.7×50=85(万元)，减值额=100-85=15(万元)
集团角度：期末存货的成本=1.5×50=75(万元)，小于可变现净值，无减值。
因此要将个别报表中确认的减值额抵销：
借：存货——存货跌价准备15
贷：资产减值损失15
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632035,】
【正确答案】 D
【答案解析】 个别报表中：期末存货的账面价值是85万元，计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异15，确认了递延所得税资产15×25%=3.75(万元)
集团角度：期末存货的账面价值为75万元，计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异额=100-75=25(万元)，应确认递延所得税资产=25×25%=6.25(万元)
因此抵销分录中要确认递延所得税资产额=6.25-3.75=2.5(万元)
借：递延所得税资产2.5
贷：所得税费用2.5
【该题针对“内部交易的处理(综合)”知识点进行考核】
【12632036,】
2、
【正确答案】 AD
【答案解析】 长江公司应结转固定资产入账成本并计提2×17年下半年的折旧额=1000/10×6/12=50(万元)，因此管理费用应调增额=70+50=120(万元)，固定资产应调增额=1000-50=950(万元)。具体账务处理如下：
借：固定资产1000
以前年度损益调整——财务费用25
——管理费用70
贷：在建工程1095
借：以前年度损益调整——管理费用50
贷：累计折旧 50
借：应交税费——应交所得税[(25+70+50)×25%]36.25
贷：以前年度损益调整——所得税费用36.25
借：利润分配——未分配利润108.75
贷：以前年度损益调整108.75
借：盈余公积10.88
贷：利润分配——未分配利润10.88
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632250,】
【正确答案】 BD
【答案解析】 2×16年年末，该无形资产的使用寿命可以确定，应该作为会计估计变更处理，2×17年应补提的累计摊销=1200/6=200(万元)：
借：库存商品200
贷：累计摊销200
2×16年年末，无形资产的账面价值为1200万元，计税基础=2300-2300/10×2=1840(万元)，形成可抵扣暂时性差异=1840-1200=640(万元)，递延所得税资产的科目余额=640×25%=160(万元);
2×17年年末，错误的处理中：
无形资产的账面价值为1200万元，计税基础=2300-2300/10×3=1610(万元)，形成可抵扣暂时性差异=1610-1200=410(万元)，比上期减少了230万元，转回了递延所得税资产=230×25%=57.5(万元)
正确的处理中：
无形资产的账面价值=1200-1200/6=1000(万元)，计税基础为1610万元，形成可抵扣暂时性差异=1610-1000=610(万元)，比上期减少了30万元，应转回递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)
差错更正时要将多转回递延所得税资产抵消，即确认递延所得税资产额=57.5-7.5=50(万元)
借：递延所得税资产50
贷：以前年度损益调整——所得税费用50
借：以前年度损益调整50
贷：利润分配——未分配利润50
借：利润分配——未分配利润5
贷：盈余公积5
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632252,】
【正确答案】 AB
【答案解析】 按照会计准则，该房产于2×17年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧。
2×17年应计提折旧额=(7350-150)/20×9/12=270(万元)，9月底原账面价值=7350-(7350-150)×(9+12×4+9)/(20×12)=5370(万元)，调整后的预计净残值5300万元，小于5370万元，所以需要计提减值70万元。
更正分录为：
借：累计折旧(360-270)90
贷：以前年度损益调整——管理费用90
借：以前年度损益调整——资产减值损失70
贷：固定资产减值准备70
2×17年末资产的账面价值=5370-70=5300(万元);计税基础=7350-(7350-150)×(9+12×5)/240=5280(万元);形成应纳税暂时性差异=5300-5280=20(万元)。
借：以前年度损益调整——所得税费用5
贷：递延所得税负债(20×25%)5
借：以前年度损益调整(90-70-5)15
贷：利润分配——未分配利润 15
借：利润分配——未分配利润 1.5
贷：盈余公积 1.5
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632254,】
【正确答案】 D
【答案解析】 “递延所得税资产”科目期末余额=30(事项1)+50(事项3)-20(事项5)=60(万元)
事项(1)
借：以前年度损益调整——资产减值损失120
贷：坏账准备120
借：递延所得税资产(120×25%)30
贷：以前年度损益调整——所得税费用30
借：利润分配——未分配利润90
贷：以前年度损益调整90
借：盈余公积9
贷：利润分配——未分配利润9
事项(5)
借：预计负债[300-(210+230)/2]80
贷：以前年度损益调整——营业外支出80
借：以前年度损益调整——所得税费用(80×25%)20
贷：递延所得税资产20
借：以前年度损益调整(80-20)60
贷：利润分配——未分配利润60
借：利润分配——未分配利润6
贷：盈余公积 6
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632257,】
【正确答案】 B
【答案解析】 对“盈余公积”的调整金额=-9(事项1)-10.88(事项2)+5(事项3)+1.5(事项4)+6(事项5)=-7.38(万元)
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632258,】
【正确答案】 B
【答案解析】 长江公司资产总额的影响额=(-120+30)(事项1)+(1000-1095-50)(事项2)+(200-200+50)(事项3)+(90-70)(事项4)-20(事项5)=-185(万元)
【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】
【12632260,】
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