2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案6_第2页

21、2017年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2016年1月1日发行，债券总面值为2000元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。则甲公司购入时应计入“利息调整”明细科目的金额是(　)万元。

A、20

B、30

C、0

D、40

22、甲公司2015年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2018年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。6月30日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。则上述交易或事项对甲公司2018年度营业利润的影响金额是(　)万元。

A、0

B、-75

C、-600

D、-675

23、甲公司2018年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为8%，该存货已提跌价准备为10万元，当日乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。则甲公司取得投资当日应借记的“利润分配――未分配利润”额为(　)万元。

A、20

B、30

C、15

D、25

24、甲公司2017年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日，该金融资产的公允价值为590万元。2018年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的公允价值为600万元。不考虑其他因素，则2018年4月1日该长期股权投资的初始投资成本为(　)万元。

A、2 400

B、2 390

C、2 360

D、1 800

25、甲公司持有乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。至2017年年末，该项长期股权投资的账面价值为2 300万元，包括投资成本明细科目借方余额1 800万元，损益调整明细科目贷方余额300万元，其他综合收益明细科目借方余额500万元，其他权益变动明细科目借方余额300万元。2018年度，乙公司实现净亏损2 000万元，当年末甲公司对该股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为1 500万元。不考虑其他因素。甲公司对该股权投资应计提的减值准备金额为(　)万元。

A、800

B、400

C、300

D、0

26、20×4年年初，甲公司向100名管理人员每人授予120份现金股票增值权，协议约定，这些职员必须从20×4年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在20×8年年底之前行使。甲公司授予日股票市价为每股5元，截止20×6年末累计确认负债60000元，20×4年至20×6年共有10人离职，20×7年没有人离职但共有5人行权，并且预计未来不会有人离职，共支付现金10000元，20×7年末现金股票增值权公允价值为10元，预计20×8年没有人员离职。甲公司针对该项股份支付20×7年应确认的公允价值变动损益的金额(　)元。

A、42000

B、52000

C、102000

D、112000

27、A公司于2018年1月1日对外发行3年期、面值总额为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1 054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2018年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为(　)万元。

A、54.74

B、71.75

C、37.19

D、17.28

28、东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款：第一笔为2×09年8月1日借入的1 000万元，借款年利率为8%，期限为3年;第二笔为2×10年7月1日借入的500万元，借款年利率为10%，期限为5年。该企业2×10年1月1日开始购建固定资产，1月1日发生支出800万元，3月1日发生支出200万元，9月1日发生支出600万元，对于未使用的一般借款，企业将其存入银行之中，2×10年度闲置资金产生利息收益5万元，2×10年末工程尚未完工，则该企业2×10年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为(　)万元。

A、4.80

B、9.80

C、83.20

D、95.20

29、甲公司融资租入一项设备，租期为3年，每年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁日的公允价值为130万元，甲公司另支付运输安装等费用3万元，甲公司在租赁期开始日应记入“未确认融资费用”的金额为(　)万元。[已知(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%，3)=0.8163]

A、30.00

B、27.00

C、20.62

D、10.62

30、2016年5月15日，甲公司因购买乙企业产品而欠购货款及税款合计为58.5万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务4万元，余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元，则乙公司应确认的债务重组损失为(　)万元。

A、0

B、4

C、-4

D、8

31、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入(　)。

A、盈余公积

B、营业外收入

C、资本公积

D、未分配利润

32、甲公司2018年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率为17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2018年末应确认的劳务收入是(　)万元。

A、80

B、56

C、52

D、37

33、下列各项中，不应计入营业外支出的是(　)。

A、支付的合同违约金

B、在建工程发生的盘亏损失

C、向慈善机构支付的捐赠款

D、在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

34、甲公司2017年实现利润总额320万元，当年收到的国债利息收入10万元，因违法经营处以罚款5万元。当期计提存货跌价准备30万元(以前未提过跌价准备);年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升45万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2017年的所得税费用是(　)万元。

A、75.00

B、78.75

C、80.00

D、88.75

35、公司从政府无偿取得10 000亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，公司在取得林地时贷记的会计科目是(　)。

A、资本公积10 000元

B、营业外收入10 000元

C、其他业务收入10 000元

D、其他收益1元

36、甲股份有限公司发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是(　)。

A、企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定

B、发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C、因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年

D、出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按金融资产核算

37、甲公司2016年5月1日发现2014年12月20日达到预定可使用状态并投入使用的某工程项目未转入固定资产。2014年年末该工程项目的账面价值为1000万元，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。则该项差错更正对甲公司2016年度资产负债表期初资产总额的影响为(　)万元。

A、增加1000万元

B、减少1000万元

C、增加125万元

D、减少125万元

38、下列关于现金流量表编制方法的表述，正确的是(　)。

A、直接法是以净利润为起算点，而间接法是以营业收入为起算点

B、直接法需要调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目

C、间接法主要是按照现金收入和现金支出的类别分类

D、直接法便于预测企业现金流量的未来前景，间接法便于从现金流量的角度分析净利润的质量

39、某公司年末结账前“应收账款”所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元;“预付账款”所属明细科目中有借方余额13 000元，“预收账款”所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元;与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为500元。则年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为(　)元。

A、52 500

B、53 000

C、53 500

D、47 000

40、2018年1月1日甲公司自其母公司处取得乙公司55%股权，支付价款800万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为1200万元，公允价值为1500万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年。2018年乙公司实现净利润300万元，未发生其他权益变动。则甲公司2018年年末合并报表中应确认的少数股东权益的金额是(　)万元。

A、990

B、825

C、675

D、657