2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（12）_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25%-15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。

方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(万元)。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 资料(1)可供出售金融资产应计提的减值准备=1 000-950=50(万元);资料(2)长期股权投资应计提的减值准备=0;资料(3)投资性房地产应确认公允价值变动损失300;资料(4)可供出售金融资产应转回的减值准备=100(万元)，应确认的公允价值变动=100(万元);所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用=[-50-300+100] ×25%=-62.5(万元)。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 2014年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2014年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 所得税费用=(1 000+50)×25%=262.5(万元)，净利润=1 000-262.5=737.5(万元)。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 资产的账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 暂时性差异=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(万元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

2、

【正确答案】 CE

【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;选项D，税法不认可计提的存货跌价准备，在实际发生减值时才允许扣除，所以应该做纳税调增处理。