11、2012年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为每股1元，乙公司以20000股普通股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2000元。2012年10月31日股票登记手续已办理完毕，甲公司对其作为长期股权投资处理。甲公司应确认的债务重组损失是( )元。
A.38000
B.10000
C.40000
D.8000
【正确答案】D
【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失=(60000-2000)-20000×2.5=8000(元)。
12、甲公司于2012年1月1日按面值发行分期付息.到期一次还本的可转换公司债券100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息每年的1月1日为付息日;在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。2012年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。[PV6%,1=0.9434;PV6%,2=0.8900;PV6%,3=0.8396]
A.10745.9
B.89254.1
C.10573.97
D.98400
【正确答案】C
【答案解析】不考虑发行费用的情况下，负债成份的公允价值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+(100000×2.5%+100000)×0.8396=89254.1(万元);权益成份的公允价值=100000-89254.1=10745.9(万元)。
负债成份应分摊的发行费用=1600×89254.1/(89254.1+10745.9)=1428.07(万元);
权益成份应分摊的发行费用=1600×10745.9/(89254.1+10745.9)=171.93(万元)。
发行可转换公司债券时的会计分录：
借：银行存款(100000-1600)98400
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(100000-89254.1+1428.07)12173.97
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)100000
资本公积——其他资本公积(10745.9-171.93)10573.97
对所有者权益的影响金额为10573.97万元。
13、2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2012年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2012年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。
A.125
B.120
C.100
D.150
【正确答案】D
【答案解析】或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。
14、A公司于2013年1月1日对外发行3年期.面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)
A.54.74
B.71.75
C.37.19
D.17.28
【正确答案】C
【答案解析】2013年1月1日，发行时的分录为：
借：银行存款 1054.47
贷：应付债券——面值 1000
——利息调整 54.47
2013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：
借：财务费用 52.72(1054.47×5%)
应付债券——利息调整 17.28
贷：应付利息 70
支付利息的分录略。
所以2013年末该债券“利息调整”明细科目余额为54.47-17.28=37.19(万元)。
15、债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是( )。
A.债权人接受的非现金资产的账面价值
B.债权人重组债权的账面余额
C.债权人取得的可抵扣增值税进项税额
D.债权人计提的坏账准备
【正确答案】A
【答案解析】债权人取得的非现金资产应该以受让非现金资产的公允价值入账，受让的非现金资产的公允价值和应支付的相关税费与重组债务的账面余额之间的差额确认为债务重组损失，非现金资产的账面价值不影响债权人的债务重组损失。
16、A企业于2012年12月31日将一台公允价值为2800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2013年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业2013年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)
A.215
B.210
C.1883.13
D.187.55
【正确答案】C
【答案解析】最低租赁付款额=800×3+500=2900(万元);最低租赁付款额的现值=800/1.07+800/1.072+800/1.073+500/1.073=2507.60(万元);未确认融资费用=2900-2507.60=392.4(万元)。2013年末长期应付款的现值=2507.60×(1+7%)-800=1883.13(万元)
17、A公司从2013年1月1日开始建造一幢办公楼，该企业没有专门借款，只有一般借款800万元，该借款系2013年1月1日借入，5年后到期，年利率为6%。办公楼将于2013年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为：2月10日支付购买工程用设备款280万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2013年应予资本化的利息金额为( )万元。(假设每月均按30天计算，计算结果保留两位小数。)
A.48
B.52.8
C.30.23
D.31.90
【正确答案】C
【答案解析】应予资本化的利息金额为：[280×320/360+300×215/360+100×165/360+(800-280-300-100)×90/360]×6%=30.23(万元)。资产支出数总计超出借款总额的部分占用的是企业的自有资金，不考虑资本化。
18、甲公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率(年率)6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。假设PV9%，3=0.7722，PVA9%，3=2.5313。发行时计入应付债券—利息调整借方金额为( )元。
A.1492646
B.1507360
C.1518440
D.1926440
【正确答案】C
【答案解析】负债成份的公允价值为18481560元(20000000×0.7722+1200000×2.5313)，所以计入应付债券—利息调整借方金额=20000000-18481560=1518440(元)。
19、甲公司为购买一台设备于2013年3月31日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的借款1000万元，另外公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。公司于4月1日购买该台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款600万元和安装费40万元;6月1日支付货款500万元和安装费100万元;到年底该工程尚未完工。2013年该项目应予资本化的利息为( )万元。
A.40.6
B.47.5
C.49.5
D.60.3
【正确答案】B
【答案解析】根据新准则的规定，专门借款应该按照当期实际发生的利息费用减去尚未动用部分产生的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额资本化，不计算资本化率，所以专门借款应予资本化的金额=1000×5.4%×9/12=40.5(万元)。在借款费用资本化期间内占用了一般借款的，要用超过专门借款的累计支出加权平均数乘以资本化率来计算资本化金额。累计支出加权平均数=(600+40+500+100-1000)×7/12=140(万元)，一般借款资本化率=5%，一般借款资本化金额=140×5%=7(万元)。所以，2013年该项目应予资本化的利息=40.5+7=47.5(万元)。
20、以修改债务条件的方式使债务人清偿全部或者部分债务的，不包括( )。
A.减少本金
B.降低利率
C.减少利息
D.允许以存货抵偿部分债务
【正确答案】D
【答案解析】D选项属于非现金资产清偿债务的情形。
21、2012年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2012年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额很可能在100万元至120万元之间。甲公司应在2012年12月31日资产负债表中确认预计负债的金额为( )万元。
A.100
B.0
C.120
D.110
【正确答案】D
【答案解析】所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。预计负债的金额=(100+120)/2=110(万元)。
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