2018年税务师考试《财务与会计》练习及答案11_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下面关于税收规定说法不正确的有(　)。

　　A、欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告

　　B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

　　C、欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权

　　D、欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，税务机关均可依法行使撤销权

　　E、欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。

　　2、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有( )。

　　A、开立一般存款账户

　　B、申请办理延期申报

　　C、申请减税、免税、退税

　　D、申请开具外出经营活动税收管理证明

　　E、缴纳税款

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　3、以下税种属国家税务局系统征收范围的有(　)。

　　A、海洋石油企业的资源税

　　B、集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

　　C、保险总公司集中缴纳的营业税

　　D、中央企业缴纳的房产税

　　E、海洋石油企业缴纳的所得税

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中央税的滞补罚收入由国家税务局系统负责征收管理。

　　4、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有( )。

　　A、处以2000元以下的罚款

　　B、处以2000元以上1万元以下的罚款

　　C、处以2000元以上2万元以下的罚款

　　D、处以1万元以上5万元以下的罚款

　　E、处以2万元以上5万元以下的罚款

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　5、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况( )。

　　A、A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响

　　B、B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产

　　C、C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款

　　D、D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

　　E、E企业因地震灾害导致生产经营长期中断

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指：

　　(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：

　　(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　　6、以下关于违反税务管理的有关说法正确的有( )。

　　A、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　B、未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款

　　C、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D、纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

　　E、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　7、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( ) 。

　　A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

　　B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　　C、个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

　　D、税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　E、纳税强制执行措施只能由公安机关做出

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施;选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。

　　8、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

　　A、依照规定可以不设置账簿的

　　B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

　　C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

　　E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

　　9、下列关于税款追征权的表述，不正确的有(　)。

　　A、因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

　　B、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　C、因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

　　D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

　　E、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在5年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 注意因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是对等的，都是3年。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。选项DE，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金。

　　10、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有(　)。

　　A、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

　　B、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

　　C、从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

　　D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　E、从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　11、以下( )属于税收管理权。

　　A、税法制定权

　　B、税种的开征与停征权

　　C、税目的增减与税率的调整权

　　D、公布权

　　E、解释权

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 制定权和公布权属于税收立法权。

　　12、以下关于纳税评估的有关说法不正确的有( )。

　　A、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈

　　B、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人

　　C、因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排

　　D、发现纳税人有偷税嫌疑的，要移关税务稽查部门处理

　　E、对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。选项E，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。