2018年税务师考试《财务与会计》备考复习试题及答案8_第3页

　　参考答案及解析:

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】A=P/ PVA(10%，5)=200/3.7908=52.76(万元)

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】风险报酬系数

　　=20%,投资报酬率K=KF+β×V=6%+40%×20%=14%。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】2011年的税前利润=2 250 000÷(1-25%)=3 000 000(元)，2011年已获利息倍数=[3 000 000+300 000×(1+4%)]÷[300 000×(1+4%)]=10.62。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】应收账款平均余额=(120+180)÷2=150(万元);应收账款周转天数=360×150÷(690-30)≈82(天)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】2011年追加资金量=8 000×25%×(5 000÷8 000-3 500÷8 000)-8 000×(1+25%)×10%×(1-25%)×(1-60%)=75(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】选项A、C、D均为正确答案，选项B错误。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】

　　=5.05%

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】年折旧额=300/5=60(万元)，第1年现金净流量=50+60=110(万元)，第2年现金净流量=110+10=120(万元)，第3年现金净流量=120+10=130(万元)，第4年现金净流量=130+10=140(万元)，第5年现金净流量=140+10=150(万元)。

　　投资回收期=2+(300-110-120)/130=2.54(年)

　　9.

　　【答案】D

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】根据固定股利支付率政策的特点进行确认。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法，对可变现净值低于成本的金额需要计提存货跌价准备，因此，可变现净值计量属性通常应用于对存货的后续计量。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】根据现金开支范围进行确认。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】票据贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的，银行对该贴现票据不具有追索权，贴现企业应将贴现的商业汇票直接予以核销。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司购入乙公司股票投资的入账价值=10 000×(15.5-0.3)=152 000(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】10月10日入库400件，产品平均单位成本=(12 000+27 000)/(200+400)=65(元)，10月15日产品销售成本=350×65=22 750(元)，结存产品成本=(200+400-350)×65=16 250(元);10月22日入库550件，产品平均单位成本=(16 250+550×70)/(250+550)=68.4375(元)，10月28日产品销售成本=500×68.4375=34 218.75(元)，结存产品成本=(250+550-500)×68.4375=20 531.25(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】材料成本差异率=(40 000+1 420 000-1 500 000)/(500 000+1 500 000)=-2%，甲公司本月发出材料的实际成本=1 200 000×(1-2%)=1 176 000(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】产成品的可变现净值=5 400×10-15 000=39 000(元)，产成品生产成本=1 800×15+20 000=47 000(元)，产成品可变现净值小于其成本，材料应按成本与可变现净值孰低法计量;材料的可变现净值=5 400×10-20 000-15 000=19 000(元)，材料成本=1 800×15=27 000(元)，2011年12月31日甲公司应补提存货跌价准备的金额=(27 000-19 000)-5 000=3 000(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】外购工程物资用于增值税非应税项目，其增值税的进项税额不得抵扣，应计入相应工程项目成本，因此，选项C正确。

　　19.

　　【解析】甲公司换入B设备的入账价值=400 000+50 000=450 000(元)=400 000+50 000+8 500+(400 000×17%-450 000×17%)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】第二年应计提的年折旧额=(450+12+18)×4/15=128(万元)。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】2010年12月31日无形资产账面价值=160-160/10=144(万元)，可收回金额150万元高于其账面价值，该无形资产未发生减值;2011年无形资产摊销额仍为16万元，账面价值=144-16=128(万元)，其可收回金额为120万元，2011年12月31日应计提减值准备为8万元(128-120)2011年 12月31日该项无形资产的账面价值为120万元。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】该债券初始入账价值=(1 049×8 000+8 000)=8 400 000(元)，2010年年末摊余成本=8 400 000-(1 000×8 000×6%-8 400 000×4.88%)=8 400 000-70 080=8 329 920(元)，2011年甲公司应确认的投资收益=8 329 920×4.88% =406 500(元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】2011年1月3日，可供出售金融资产成本=100×(30-0.4)=2 960(万元)，2011年12月31日可供出售金融资产公允价值变动额=2 960-100×26=360(万元)，可供出售金融资产的账面价值=2 960-360=2 600(万元)或=100×26=2 600(万元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】2011年4月1日甲公司对Y公司长期股权投资的账面价值=9 000+500+1 1000=20 500(万元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】应确认的投资收益=[1 600-(1 000-800)×50%]×40%=600(万元)。

　　26.

　　【答案】A

　　【解析】将自用的建筑物等转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值的差额计入资本公积——其他资本公积，反之，其差额则计入公允价值变动损益。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，并采用合理的方法进行摊销。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】应转出的增值税进项税额=(150+100)×17%=42.5(万元)。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】该企业本月应交消费税=(10+1)×10×10%=11(万元)。

　　30.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为( )。

　　A.借：其他业务成本

　　贷：应交税费——应交营业税

　　B.借：管理费用

　　贷：应交税费——应交营业税

　　C.借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　D.借：营业外支出

　　贷：应交税费——应交营业税

　　【答案】C

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】发行债券时，可转债负债成份的公允价值=2 000×0.6499+2 000×6%×3.8897=1 766.56(万元)，2010年12月31日应确认的利息费用=1 766.56×9%=158.99(万元)。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】2010年1月1日应付本金=30× PVA(10%，3)+60=30×2.4869+60=134.61(万元)，应确认的未确认融资费用=150-134.61=15.39(万元)。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】该公司确认增加的注册资本=400×25%=100(万元)。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】2010年初长期应收款摊余成本为800万元，当年未实现融资收益摊销额=800×7.93%=63.44(万元)，2010年年末长期应收款摊余成本=800-(200-63.44)=663.44(万元)，2011年未实现融资收益摊销额=663.44×7.93%=52.61(万元)。

　　35.

　　【答案】C

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】劳务合同完工程度=140 000÷(140 000+60 000)=70%，2011年确认收入=300 000×70%-0=210 000(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司在2012年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=(50-12.5)×(1-10%)=33.75(万元)。

　　39.

　　【答案】B

　　【解析】应收账款=50 000+3 000-4 000=49 000(元)，应付账款=120 000+5 000=125 000(元)。

　　40.

　　【答案】C

　　【解析】对外转让土地使用权属于投资活动，该项交易在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”中填列的金额=900 000-30 000-45 000=825 000(元)。