2018年税务师考试《财务与会计》基础习8

2018年税务师考试《财务与会计》基础习8

　　单项选择题

　　1、为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品，每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为(　)万元。

　　A.160

　　B.320

　　C.0

　　D.170

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司2012年应确认的财务费用=200×(36-28)÷10=160(万元)。

　　2、下列关于应付账款和应付票据的说法中，不正确的是(　)。

　　A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账

　　B.存在现金折扣的情况下，应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账

　　C.将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用

　　D.对于带息商业承兑应付票据，到期无力支付票款时，将应付票据的票面金额转入“短期借款”中

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，对于带息商业承兑应付票据到期无力支付时，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目(如为银行承兑汇票，则转入“短期借款”科目)。

　　3、2013年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2013年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为(　)万元 。

　　A.135

　　B.120

　　C.100

　　D.150

　　【正确答案】D

　　【答案解析】或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

　　4、2012年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

　　A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

　　B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

　　C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

　　D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】A公司的会计分录为：

　　借：长期股权投资等　　　　　　　　　12

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　2

　　营业外支出——债务重组损失　　　1

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　15

　　B公司的会计分录为：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　15

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　资本公积——股本溢价　　　　　　(4×3-3)9

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　3

　　5、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1 500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工，5月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲置资金收益用于短期投资，其中2月份取得收益3万，3月和4月共取得收益6万元，5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为(　)万元。

　　A.160

　　B.201

　　C.52.5

　　D.220

　　【正确答案】B

　　【答案解析】由于本题中非正常中断只有2个月，不符合暂停资本化条件，所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=4 000×6%×11/12-(3+6+10)=201(万元)。

　　6、A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为(　)万元。

　　A.300

　　B.500

　　C.600

　　D.800

　　【正确答案】B

　　【答案解析】库存股的成本=300×5=1 500(万元)

　　回购公司股票时，账务处理为：

　　借：库存股　　　　15 000 000

　　贷：银行存款　　　　　　15 000 000

　　注销公司股票时，账务处理为：

　　借：股本　　　　　　　　　3 000 000

　　资本公积——股本溢价　7 000 000

　　盈余公积　　　　　　　5 000 000

　　贷：库存股　　　　　　　　　　15 000 000

　　7、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是(　)。

　　A.以资本公积转增资本

　　B.增发新股

　　C.向股东支付已宣告分派的现金股利

　　D.以盈余公积弥补亏损

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业增发新股账务处理为：

　　借：银行存款

　　贷：股本

　　资本公积——股本溢价

　　所以，能够引起所有者权益总额变化。

　　8、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年6月1日，A公司委托B公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为60元。代销协议约定，B公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出.是否获利，均与A公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则A公司在2013年6月1日应确认的收入为(　)元。

　　A.0

　　B.24 000

　　C.15 000

　　D.28 080

　　【正确答案】B

　　【答案解析】因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出.是否获利，均与委托方无关，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，应按协议价确认收入。分录为：

　　借：银行存款　　　　28 080

　　贷：主营业务收入　　　　24 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　4 080

　　借：主营业务成本　　　　　　18000

　　贷：库存商品　　　　　　　　18000

　　9、下列关于在产品数量核算的表述中，不正确的是(　)。

　　A.在产品数量的核算，应同时具备账面资料和实际盘点资料

　　B.在产品清查结果的账务处理，应当在月末计算产品成本之后进行

　　C.在产品盘盈应冲减管理费用

　　D.在产品非正常损失的部分应转入营业外支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在产品清查结果的账务处理，应当在月末计算产品成本之前进行。

　　10、2012年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2012年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为(　)万元。

　　A.0

　　B.30

　　C.130

　　D.100

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2012年末会计处理为：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动 30

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　30

　　此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。