2017年税务师《财务与会计》提升测试题（16）_第2页

　　21.2012年10月，长江公司用一台已使用三年的甲设备从中联公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从中联公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。长江公司换入乙设备的入账价值为( )元。

　　A. 100000

　　B.230000

　　C.168400

　　D.360000

　　22.2010年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股7.5元的价格购人乙公司发行的股票200万股(购买价款包含乙公司已宣告尚未发放的现金股利20万元)，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2010年1月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利20万元。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股6.5元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3元;甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观经济好转，股票价格有所回升;至12月31日，该股票的市场价格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。

　　A.2010年末因公允价值调整而借记“公允价值变动损益”金额为180万元

　　B.201 1年因减值而计入资产减值损失的金额为700万元

　　C.2011年因减值的处理而调整其他综合收益的金额为180万元

　　D.2012年因股价回升而导致其他综合收益的减少额为400万元

　　23.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为( )万元。

　　A.500

　　B.487.5

　　C.475

　　D.100

　　24.甲公司2012年7月1日将其于2009年1月1日平价购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系2009年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2012年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　25.A公司2013年初对B公司投资，获得B公司有表决权资本的15%(B公司为非上市公司)并准备长期持有，对B公司有重大影响。2013年5月6日B公司宣告发放2012年现金股利3500元，2013年B公司实现净利润6000元。则A公司2013年应确认的投资收益为( )元。

　　A.900

　　B.375

　　C.525

　　D.1425

　　26.企业缴纳当月的增值税时，应借记( )科目。

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　27.大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，2013年2月，公司以其生产的成本为5000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8000元，大海公司适用的增值税税率为17%;假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么大海公司2013年因该业务计入管理费用的金额为( )元。

　　A.234000

　　B.200000

　　C. 140400

　　D.480000

　　28.2013年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2013年末，该短期融资券的市场价格为每张11元(不含利息)。则下列处理中不正确的是( )。

　　A.2013年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债——成本”科目10000万元

　　B.2013年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目1000万元

　　C.2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

　　D.2013年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

　　29.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是( )。

　　A.在债务重组时计入当期损益

　　B.在债务重组时计入重组后债权的人账价值

　　C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计人资本公积

　　D.在债务重组时不计入重组后债权的人账价值，实际收到时计入当期损益

　　30.某公司于2010年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2011年12月31日，该项应付债券的账面余额为( )万元。

　　A.21200

　　B.22888.8

　　C 23200

　　D.24000

　　31.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金i00万元。至2013年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为( )万元。

　　A.20

　　B.60

　　C.80

　　D.100

　　32.甲公司只生产一种产品乙产品，2013年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2013年10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。

　　A.245.2

　　B.256.3

　　C.275.0

　　D.282.8

　　33.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

　　A.盈余公积转增资本

　　B.盈余公积弥补亏损

　　C.宣告分配现金股利

　　D.发放股票股利

　　34.甲公司于2014年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

　　A.400

　　B.320

　　C.288

　　D.200

　　35.甲公司2012年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元.预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司2012年末应确认的劳务收入为( )万元。

　　A.80

　　B. 65.52

　　C.56

　　D.35

　　36.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为( )万元。

　　A.660

　　B. 1060

　　C.1035

　　D.627

　　37.甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2012年初适用所得税税率改为25%。

　　2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是( )。

　　A.借：递延所得税负债65

　　贷：所得税费用65

　　B.借：递延所得税负债40

　　递延所得税资产25

　　贷：所得税费用65

　　C.借：递延所得税负债24

　　递延所得税资产33

　　贷：所得税费用57

　　D.借：所得税费用25

　　递延所得税资产25

　　贷：递延所得税负债50

　　38.下列关于同一控制下企业合并的处理，说法正确的是( )。

　　A.合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，作为资产的处置损益

　　B.合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉

　　C.编制合并财务报表时，对于母子公司问存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调整

　　D.在期末编制合并财务报表时，母公司也应将长期股权投资由成本法调整为权益法

　　39.中熙公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2014年1月1日，由于当地房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元(与税法折旧相同)，并于2013年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。中熙公司按净利润的15%计提盈余公积。对此项变更，中熙公司应调整期初留存收益的金额为( )万元。

　　A.0

　　B.297.5

　　C.286.875

　　D.337.5

　　40.甲公司当期发生的交易或事项中，不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投资者分派现金股利500万元

　　C.收到被投资企业发放的现金股利200万元

　　D.分期付款购买无形资产以后各期支付的款项

　　参考答案：

　　1.D2.C3.C5.A6.C7.B8.B9.C10.B

　　11.B12.D13.B14.D15.B16.D17.C18.D19.C20.D

　　21.A22.C23.A24.A25.A26.D27.A28.D29.D30.B

　　31.B32.A33.B34.B35.C36.C37.B38.D39.D40.C