税务师《财务与会计》章节练习题7_第2页

11.因生产而持有的原材料，其期末可变现净值应是( )。

A.该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税费的差额

B.该材料所生产的产成品的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本.估计销售过程中发生的税费的差额

C.该材料的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本.估计销售过程中发生的税费的差额

D.该材料所生产的产成品的估计售价减去该材料估计至完工将要发生的成本.估计该材料销售过程中发生的税费的差额

【正确答案】B

【答案解析】生产持有的原材料，其期末可变现净值的计算应以该材料所生产的产成品为基础计算，故选项B正确。

12.2×11年初，某增值税一般纳税人因意外自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业适用的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为( )元。

A.32200

B.33600

C.30000

D.26800

【正确答案】D

【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=40000―2000―11200=26800(元)，所涉及到的分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢 40000

贷：原材料 40000

批准处理后：

借：原材料 2000

其他应收款 11200

营业外支出 26800

贷：待处理财产损溢 40000

13.甲企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。

A.为生产A产品购进的B材料

B.将要购进的M产品

C.为生产D产品购入的工程物资一批

D.与乙公司约定的受托代销产品

【正确答案】A

【答案解析】选项B，对于未来将要购入的商品，不作为购入方的存货处理;选项C，购入的工程物资在“工程物资”项目下单独列示;选项D，受托代销商品不属于甲企业存货的内容。

14.东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。

A.794

B.798

C.802

D.806

【正确答案】C

【答案解析】材料成本差异率=(-3+6)/(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2(万元)，故发出材料的实际成本=800+2=802(万元)。

15.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。

A.1300

B.1900

C.2110

D.2200

【正确答案】C

【答案解析】企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本;然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为2700万元(3000-300)，本期销售成本为1890万元[(3000-300)×(1-30%)]，由于本期期初存货成本和本期购入存货的成本分别为1200 万元和2800万元，则该企业本月月末存货成本为2110万元(1200+2800-1890)。

16.某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料2000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为1500万元，增值税税额为255万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为1900吨，运输途中发生合理损耗80 吨，另外20吨的损益尚未查明原因。该原材料的入账价值为( )万元。

A.1500

B.1350

C.1485

D.1755

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是按实际成本计价的原材料核算。

尚未查明原因的非合理损耗比例为20/2000=1%;该批原材料的入账价值=1500×(1-1%)=1485(万元)。

17.某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料1000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为136万元。另发生运输费用10万元(按规定运输费可按7%计算进项税额予以抵扣)，装卸费用3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为998吨，运输途中发生合理损耗2吨。该原材料的入账价值为( )万元。

A.812

B.815

C.814.3

D.812.7

【正确答案】C

【答案解析】该批原材料的入账价值=800+10×(1-7%)+3+2=814.3(万元)

18.下列各项费用中，不能计入存货成本的是( )。

A.生产企业外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用

B.非正常消耗的直接材料

C.采购过程中发生的保险费

D.为特定客户设计产品所发生的设计费用

【正确答案】B

【答案解析】非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

19.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2012年12月31日，甲.乙.丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15 万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲.乙.丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元.2万元.1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

【正确答案】B

【答案解析】(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);(4)2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

20.甲公司于2013年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5 万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为( )万元。

A.66.78

B.40.26

C.57.06

D.41.26

【正确答案】C

【答案解析】甲公司应缴消费税的计税价=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(万元);甲公司应缴消费税=57.06×15%=8.56(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=38.5+10+8.56=57.06(万元)。