2017年税务师考试《财务与会计》练习（二十五）_第2页

　　8.甲公司20×9年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×7年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×7年应计提折旧10万元，20×8年应计提折旧40万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素。甲公司20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额为( )万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　【正确答案】C

　　【答案解析】20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。

　　9.某上市公司20×7年度财务报告于20×8年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是4月10日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后期间为( )。

　　A.20×8年1月1日至20×8年4月10日

　　B.20×8年1月1日至20×8年4月20日

　　C.20×8年2月10日至20×8年4月20日

　　D.20×8年1月1日至20×8年4月25日

　　【正确答案】B

　　【答案解析】资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批准报出日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以日后期间是20×8年1月1日至20×8年4月20日。

　　10.下列不属于资产负债表日后非调整事项的是( )。

　　A.董事会提出现金股利分配方案

　　B.发生企业合并或处置子公司

　　C.自然灾害导致资产损失

　　D.日后期间发生的报告年度以前年度售出的商品退回

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。

　　11.甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为( )万元。

　　A.301.5

　　B.335

　　C.168.5

　　D.205.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是：

　　(1)借：以前年度损益调整——调整管理费用 500

　　贷：累计折旧 500

　　(2)借：应交税费——应交所得税 165

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 165

　　(3)借：利润分配——未分配利润 301.5

　　盈余公积 33.5

　　贷：以前年度损益调整335

　　12.某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25%，该会计政策变更的累积影响数为( )万元。

　　A.90

　　B.-90

　　C.-270

　　D.118.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】累积影响数=(2007年初计税基础–2007年初账面价值)×所得税税率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(万元)。

　　13.甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。20×8年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是( )元。

　　A.-16000

　　B.-12000

　　C.16000

　　D.12000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故该估计变更对20×8年净利润的影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。

　　14.某上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。

　　A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

　　B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

　　C.公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

　　D.公司支付20×8年度财务会计报告审计费40万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。