2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第九章_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B，以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税;选项C，银行“以租抵息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税;选项D，贷款利息支出，不得抵扣进项税额。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=70×6.1×(9%-9%)=0

　　当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)

　　当期免抵退税额=70×6.1×9%=38.43(万元)

　　当期期末留抵税额<当期免抵退税额

　　当期应退税额=23.14(万元)

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，属于视同销售行为，应该缴纳消费税;选项B，委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产同类应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣;选项C，用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税;选项D，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D，不属于消费税的征税范围。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项C和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)

　　B高档化妆品厂已代收代缴消费税=24.71×15%=3.71(万元)

　　A高档化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=33×15%-3.71=1.24(万元)

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=5000×50×13%=32500(元)。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项C，应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)÷(1+13%)=19.47(万元)

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】 按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率为销售货物的适用税率。

　　当月准予抵扣的进项税额=2100×70%÷(1+9%)×9%=121.38(万元)

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

　　该白酒生产企业应纳消费税=150×11000×20%+150×2000×0.5=480000(元)

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】组成计税价格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，应纳消费税=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】组成计税价格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(万元)

　　B化妆品厂已代收代缴消费税=36.47×15%=5.47(万元)

　　A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-5.47=0.53(万元)

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】应纳增值税税额=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该企业可以享受免征增值税的优惠政策。

　　22.【正确答案】A

　　【答案解析】当期销项税额=1000×9%+(80+120)×6%+20×13%=104.6(万元)

　　23.【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税额=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(万元)

　　24.【正确答案】D

　　【答案解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。