2020年税务师考试《涉税服务实务》强化练习及答案11_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，才可以延期缴纳税款，特殊困难是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于银行基本存款账户发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，不属于税务检查的范围。

　　二、多项选择题

　　13.【正确答案】ABC

　　【答案解析】筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

　　14.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。

　　15.【正确答案】ACE

　　【答案解析】特殊困难是指：

　　(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

　　(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　　16.【正确答案】ACE

　　【答案解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围内。

　　17.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】申请延期缴纳税款权。如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款:一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　18.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;选项E，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

　　19.【正确答案】ABD

　　【答案解析】税务检查可以针对纳税人(或扣缴义务人)的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关在调查税收违法案件时，经过设区的市、自治州以上税务局(分局)局长的批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　三、简答题

　　20.(1)【正确答案】(1)对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以2000元以下处罚。

　　(2)对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施。

　　【答案解析】

　　(2)【正确答案】可以延期纳税的情况有两种：

　　(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

　　(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　【答案解析】

　　【该题针对“税务管理(综合)”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】税务机关执法不妥之处有：

　　(1)实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局(分局)局长批准;

　　(2)所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则;