2020年税务师考试涉税服务实务章节习题：第八章_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。

　　分摊率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

　　本期销售产品成本应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 产品多结转成本，企业在2018年并没有销售，在2019年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据题意，应当计入贷方科目的可能是：生产成本、库存商品、主营业务成本(如果涉及以前年度的为“以前年度损益调整”)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率=审查出的错误额20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)×100%=5%。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 分摊率=30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生产成本中应分摊的部分等于200000×5%=10000(元)，产成品中应分摊的部分=300000×5%=15000(元)，产品销售成本中应分摊的部分=100000×5%=5000(元)。

　　【提示】本题考核账务调整的方法，对于不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内。

　　自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于产品在2019年2月才售出50%，所以不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益。调账分录为：

　　借：生产成本 15000

　　贷：主营业务成本 15000

　　借：生产成本 15000

　　贷：库存商品 15000

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：

　　借：库存商品 14800

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)4800

　　以前年度损益调整 10000

　　借：以前年度损益调整 2500

　　贷：应交税费——应交所得税 2500

　　借：以前年度损益调整 7500

　　贷：利润分配——未分配利润 7500

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　采用委托代销方式销售货物，通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录：

　　借：发出商品　　　　　　 　8000000

　　贷：以前年度损益调整　　 　8000000

　　借：以前年度损益调整　　　10000000

　　贷：应收账款　　　　　　　10000000

　　借：应交税费——应交所得税　500000

　　贷：以前年度损益调整　　　　 500000

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业的会计报表审查包括资产负债表的审查、损益表的审查和现金流量表的审查，不包括财务预算表的审查。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。企业按月结转利润，所以应用“本年利润”科目代替“主营业务成本”科目。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 抓重点，快速突破，是逆查法的优点。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

　　在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)

　　库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)

　　12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)

　　调整分录为：

　　借：在建工程 30000

　　应交税费——待抵扣进项税额1920

　　贷：生产成本3600

　　库存商品12000

　　以前年度损益调整14400

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)1920

　　借：以前年度损益调整3600

　　贷：应交税费——应交所得税3600

　　借：以前年度损益调整10800

　　贷：利润分配——未分配利润10800

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 错误的计入了“生产成本”科目，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目;由于是在次年决算报表编制后发现的差错，所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理，而非通过“本年利润”科目。

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，即所有的现金流量都要审查。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，税会会存在差异，并不是完全一致的;选项E，发现错误就要调整，不管金额大小。

　　4、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 该项错账是在本年发现的，可直接对相应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

　　5、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 该企业多计提预提费用，调整分录应该调减预提费用同时调减损益科目，由于是以前年度错账，损益类科目通过以前年度损益调整科目调账。损益类科目变动影响从而影响所得税费用和利润分配-未分配利润。调整分录为：

　　借：预提费用　　　　　100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　100000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　 25000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　75000

　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　75000