2020年税务师考试涉税服务实务章节习题：第七章_第2页

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 免抵退税额=3000×13%=390(万元)

　　不得免征和抵扣税额=3000×(16%-13%)=90(万元)

　　应纳税额=50-(230-90)-10=-100(万元)

　　因为100万元<390万元，

　　应退税额=100万元，免抵税额=390-100=290(万元)

　　会计处理：

　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100万

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　290万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　390万

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，应计入营业外收入。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未勾选认证的进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

　　在不动产所在地预缴增值税，账务处理：

　　借： 应交税费——简易计税 3142.86

　　贷：银行存款3142.86

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，应通过“应收出口退税款”科目核算;选项C，应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D，应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，营改增后购入货物用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目;②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “应交税费——应交增值税(已交税金)”专栏用于记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，应计入“投资收益”;选项B，应计入“主营业务收入”;选项C，应计入“其他业务收入”。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本月应缴纳的增值税税额为10万元，月末其正确的会计处理为：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　100000

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “应交税费——应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“应收出口退税款” 科目、“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记本科目。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确认销项，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格=2980+2000×20÷(1+16%)÷200=3152.41(元)，大于3000元，所以从量税为250元/吨，本期缴纳消费税=200×250=50000(元)。

　　则本期正确的会计处理为：

　　借：银行存款 731360

　　贷：主营业务收入 596000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 95360

　　其他应付款 40000

　　借：税金及附加 50000

　　贷：应交税费——应交消费税 50000

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审核“待处理财产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据题意，其账务处理正确的是：

　　借：银行存款 90

　　贷：主营业务收入 90

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。