2020年税务师考试涉税服务实务巩固提升练习及答案4_第2页

11.关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元所得，则计算企业所得税的应纳税所得额是(　)万元。

A.50

B.100

C.250

D.500

『正确答案』A

『答案解析』关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(600-500)×50%=50(万元)。

12.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税的是(　)。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入

『正确答案』C

『答案解析』选项A，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税;选项B，不征收个人所得税;

选项D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

13.朱先生所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股，并约定2019年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年6月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格为5元/股。朱先生2019年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

A.0

B.28500

C.30750

D.19080

『正确答案』D

『答案解析』朱先生2019年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税=60000×(5-2)×20%-16920=19080(元)

14.稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按(　)计算。

A.30%

B.50%

C.70%

D.80%

『正确答案』C

『答案解析』稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

15.下列各项行为，应征收个人所得税的是(　)。

A.离婚析产分割房屋产权

B.军人的转业费、复员费、退役金

C.按照国家统一规定发放的退休费、离休费

D.个人购买福利彩票，一次中奖收入12000元

『正确答案』D

『答案解析』选项A，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项B，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税;选项C，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税;选项D，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

16.下列合同中，应缴纳印花税的是(　)。

A.会计咨询合同

B.加工承揽合同

C.审计咨询合同

D.法律咨询合同

『正确答案』B

『答案解析』一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

17.下列关于资源税代扣代缴的相关规定，说法错误的(　)。

A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税

B.联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税

C.非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人

『正确答案』B

『答案解析』选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。

18.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是(　)。

A.煤矸石

B.氮氧化物

C.二氧化硫

D.建筑噪声

『正确答案』D

『答案解析』环境保护税应税污染物，是指《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中，噪声主要是对工业噪声征税，目前未将建筑施工噪声纳入征收范围。

19.境内公民张某为某企业职工，张某上一年度的月平均工资为25000元，当地上年度在岗职工月平均工资为6800元，根据基本养老保险的有关规定，张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为(　)元。

A.544

B.1088

C.1632

D.2000

『正确答案』C

『答案解析』个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%。个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数;低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。6800×3=20400(元)，张某上一年度的月平均工资大于当地上年度在岗职工平均工资300%，则张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费=20400×8%=1632(元)。

20.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请。复议机关收到行政复议申请后，应当在(　)日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起(　)日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.60;5;15

B.30;5;15

C.60;15;15

D.30;5;10

『正确答案』A

『答案解析』税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。