2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（1）

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是(　)。

A.应交税费——简易计税

B.应交税费——已交税金

C.应交税费——应交增值税

D.应交税费——预缴增值税

『正确答案』A

『答案解析』“应交税费——简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

【单选题】税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应(　)。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

『正确答案』C

『答案解析』企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”;企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”。

【简答题】某一般纳税人2019年7月购买原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10000元，进项税为1300元，支付价款并通过认证。8月发现其中30%的材料有问题，退回给销售方，已办好红字发票手续，并通过银行收款。

『正确答案』

7月采购的分录：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

8月退货的分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　-390

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

【简答题】某房地产开发企业为一般纳税人，2019年8月销售营改增后开发的房地产项目，取得含增值税价款4360万元，相对应的土地价款为1090万元。

『正确答案』1.取得销售收入时：

借：现金，银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4360万

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000万

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　 360万

2.对应的土地价款可作“销项税额抵减”：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　　　　　　　　　　90万

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90万

【简答题】某企业是增值税一般纳税人，8月31日账户贷方各栏合计为100000元，借方各栏的合计为75000元。

『正确答案』

8月31日的分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　　　　 25000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

9月15日前缴税时的分录：

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

【简答题】某一般纳税人2019年8月销售商品，开具专用发票，注明不含税金额为10000元，销项税为1300元，收取价款。9月客户发现其中30%的商品有问题，退回给本企业，已经开具红字发票，并通过银行付款。

『正确答案』

8月确认销售的分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　1300

9月发生退货的分录：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　-390

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【简答题】某企业2019年8月将自产加湿器作为福利发放员工，成本35000元，市场不含税价50000元。

『正确答案』1.确认收入，销项税。

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　6500

2.结转相关的销售成本。

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

【简答题】某一般纳税人2019年8月外购的一批商品因管理不善造成了非常损失，账面价值是10000元，已按9%税率抵扣。

『正确答案』

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　 900

【简答题】以下某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2019年8月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业会计处理为?

『正确答案』

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　　　　　　　100000

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，“转出多交增值税”根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。

【简答题】某市汽车配件制造厂为增值税一般纳税人，受让德国某公司一项汽车配件专利技术，合同约定的技术转让费为848万元人民币。该厂财务人员向税务师咨询，向德国公司支付技术转让费时,应履行哪些税费的代扣义务，金额分别为多少?

『正确答案』向德国公司支付技术转让费时，应履行增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的代扣义务。

增值税=848/(1+6%)×6%=48(万元)。

城市维护建设税=48×7%=3.36(万元)。

教育费附加=48×3%=1.44(万元)。

企业所得税=800×10%=80(万元)。

【简答题】某生活性服务业增值税一般纳税人2019年8月按正常计税方法计算的应纳增值税为30万元。当期可抵扣进项税额为50万元，按规定可加计10%，即5万元抵减应纳税额，即次月实际缴税25万元。

『正确答案』

8月31日的会计分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　　　　　　　 300000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

9月15日前实际缴纳增值税时：

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

【注意】增值税加计抵减收益既不属于企业所得税不征税收入，也不属于免税收入，应当并入当期应纳税所得额依法计缴企业所得税。

【简答题】某增值税一般纳税人2019年8月被主管税务机关检查，发现有一笔自产货物对外捐赠未做销项税处理，已知这批货物的成本价是8000元，对外不含税售价是10000元，适用13%的税率，请做相关调账分录。

『正确答案』

1.确认销项税

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

2.结转

借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

3.实际补缴税款

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300