2020年税务师《涉税服务实务》备考习题（一）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，发票领购的行政审批取消了，审核是税务机关的一项日常工作;选项B，纳税人办理了税务登记，即取得了领购发票的资格，不需要另外办理行政审批事项;选项C，纳税人提出领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为5(而非15)个工作日。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，农产品销售发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售不动产需要开具增值税专用发票的，仍需按规定到主管税务机关代开。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 稀土企业销售稀土产品，不得汇总开具增值税专用发票 。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项AD，是直接不得领用开具增值税专用发票的情形;选项E，属于按比例计算不得抵扣进项税额的情形，而非不得领用开具增值税专用发票的情形。

2、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，私自印制增值税专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领用开具增值税专用发票。如果私自印制增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领用开具增值税专用发票。选项D，汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业，可以领用开具增值税专用发票。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 销售方开具专用发票尚未交付购买方， 以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的， 销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

①预付卡销售和充值;

②销售自行开发的房地产项目预收款;

③已申报缴纳营业税未开票补开票(除特殊情况外，2018.1.1停用);

④通行费电子发票的不征税发票;

⑤建筑服务预收款;

⑥不征税自来水;

⑦代理进口免税货物货款;

⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

5、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项A，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票;选项BD，可以开具增值税专用发票;选项CE，均属于不得开具增值税专用发票的情形。

6、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

(4)拆本使用发票的;

(5)扩大发票使用范围的;

(6)以其他凭证代替发票使用的;

(7)跨规定区域开具发票的;

(8)未按照规定缴销发票的;

(9)未按照规定存放和保管发票的。

9、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。