2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（11）_第2页

二、多项选择题

1.下列业务属于增值税征税范围的有(　　)。

A.银行销售金银的业务

B.典当业销售死当物品

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.缝纫业务

E.被保险人获得的保险赔付

2.根据“营改增”的有关规定，试点地区纳税人提供的下列服务属于金融服务的有(　　)。

A.贷款服务

B.融资性售后回租

C.航空运输企业的干租业务

D.广告代理服务

E.出租房屋

3.根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

A.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额

B.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

C.经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

E.原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票上注明的价税合计金额和17%的税率计算进项税额抵扣

4.下列关于增值税一般纳税人进项税额的会计核算的表述中，正确的有(　　)。

A.非纳税辅导期管理的一般纳税人，支付或负担允许抵扣的进项税额，取得增值税专用发票后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”明细科目

B.纳税辅导期管理的一般纳税人，支付或负担允许抵扣的进项税额，取得增值税专用发票后，借记“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目

C.增值税一般纳税人支付或负担允许抵扣的进项税额，取得增值税专用发票后，一律借记“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目;交叉稽核比对无误后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—待抵扣进项税额”科目

D.非纳税辅导期管理的一般纳税人，取得海关进口增值税专用缴款书后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”明细科目

E.增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后，一律借记“应交税费—待认证进项税额”明细科目，贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—待认证进项税额”科目

5.下列关于税务师对纳税人进项税额抵扣凭证的审核要点的说法，正确的有(　　)。

A.购进货物、接受应税劳务或应税服务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效

B.接受境外单位或个人提供的应税服务准予抵扣的进项税额，是否取得代扣增值税的税收缴款凭证

C.进口货物是否按规定取得完税凭证，并按税法规定进行税款抵扣

D.购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题

E.对进货退回或折让而收回的增值税税额，是否在取得红字专用发票的次月，从进项税额中扣减

6.位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币100万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入80万元，出口货物离岸价格为120万美元。已知：该企业采用实耗法核算进料加工保税进口料件的组价，假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，计划分配率为13.02%，1美元=6.4元人民币。则下列表述正确的有(　　)。

A.应退增值税27.68万元

B.应退增值税54.47万元

C.免抵的增值税税额为59.16万元

D.当期应缴纳城建税4.14万元

E.当期应缴纳增值税27.68万元

7.增值税一般纳税人的下列行为，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

A.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

B.寄售商店销售寄售物品

C.典当业销售死当物品

D.销售旧货

E.药品经营企业销售生物制品

8.根据增值税的有关规定，自2017年7月1日起，下列属于适用11%低税率货物的范围的有(　　)。

A.淀粉

B.烟丝

C.酸奶

D.花椒油

E.蜂窝煤

9.增值税一般纳税人发生的下列行为，不得抵扣增值税进项税额的有(　　)。

A.外购原材料用于免税项目

B.外购商品用于集体福利

C.外购货物用于对外捐赠

D.外购货物用于对外投资

E.外购货物用于本企业的交际应酬

10.下列关于销售返还进项税额转出的审核要点的说法，正确的有(　　)。

A.审核“主营业务收入”账户，判断是否存在将因购买货物取得的返还资金列入该账户核算

B.审核“其他业务收入”账户，分析该收入的性质及取得该收入的原因

C.审核“投资收益”、“本年利润”账户，分析是否未向销售方投资或未与销售方联营协作而以投资收益或联营分利的名义分解利润

D.审核“银行存款”、“库存现金”等借方发生额与购货发票票面所载金额的差额，对照购、销双方的结算清单，确定应结算与实际结算货款的差额，分析差额部分，是否有代扣广告费、促销费、管理费等问题

E.审查“销售费用”、“管理费用”账户，了解“销售费用”、“管理费用”借方发生额或“销售费用”、“管理费用”某一会计期间大幅度减少的原因，是否向销售方转移费用支出

11.对于房地产开发企业的房地产开发项目扣除向政府部门支付的土地价款，应重点审核的内容有(　　)。

A.审核该开发项目是否适用一般计税方法

B.审核扣除的土地款是否属于向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等项目

C.审核是否取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据

D.审核多个开发项目按可供销售建筑面积为依据计算的当期扣除项目金额是否准确

E.审核该开发项目是否属于房地产老项目

12.根据增值税相关法规规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，这个年应税销售额包括(　　)。

A.稽查查补销售额

B.税务机关代开发票销售额

C.纳税评估调整销售额

D.免税销售额

E.不征增值税项目的销售额

13.根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有(　　)。

A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务

B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务

C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

E.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动产

14.营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有(　　)。

A.轮客渡

B.公交客运

C.地铁

D.出租车

E.停机坪管理服务

15.某税务师对某企业(增值税一般纳税人)的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有(　　)。

A.企业当期发生进货退回业务，减少当期进项税额10万元，以红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户

B.企业领用上月购进的钢材一批(已抵扣过进项税)用于职工食堂，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

D.企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

E.企业将外购的白酒(已抵扣过进项税)发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户

16.根据增值税现行政策的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　　)。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.纳税人采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天

D.纳税人采取预收货款方式销售的生产工期为15个月的船舶，为发出货物的当天

E.纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

17.商业企业一般纳税人零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有(　　)。

A.卷烟

B.白酒

C.食品

D.服装

E.劳保服装

18.下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有(　　)。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物

B.具有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)出口自产的货物

C.来料加工复出口的货物

D.进料加工复出口的货物

E.生产企业(增值税一般纳税人)委托外贸企业代理出口的自产货物

19.增值税一般纳税人的下列出口货物行为，适用增值税免税政策的有(　　)。

A.非出口企业委托出口的货物

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.外贸企业取得普通发票出口的货物

D.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

E.列名生产企业出口非自产货物

20.下列各项属于消费税征税范围的有(　　)。

A.以外购酒精为原料生产的白酒

B.果啤

C.调味料酒

D.催化料、焦化料

E.汽车轮胎