2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（2）_第2页

【单选题】关于涉税服务关系确立的前提，下列表述错误的是(　)。

A.受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格

B.双方达成了代理事项的口头协议

C.委托代理项目符合法律规定

D.代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的

『正确答案』B

『答案解析』涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。

【单选题】关于涉税服务法律关系终止的说法，错误的是(　)。

A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决

『正确答案』A

『答案解析』税务师没有按照协议约定提供服务，委托方可以单方终止代理行为。

【多选题】下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是(　)。

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解体

C.税务师事务所被注销资格

D.税务师事务所因经营不善破产

E.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

『正确答案』BCDE

『答案解析』委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

【多选题】下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的有(　)。

A.委托人要求降低税务代理费用，税务师事务所认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为税务代理关系无法继续的

D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方解体

『正确答案』BDE

『答案解析』税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

(1)委托人死亡或解体、破产;

(2)委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的;

(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

【多选题】根据《人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的是(　)。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金

D.对税务代理人处2000元以下的罚款

E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

『正确答案』CE

『答案解析』税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【单选题】关于税务代理的法律责任的说法中，正确的是(　)。

A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B.委托方违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任

『正确答案』B

『答案解析』选项A，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，按照税收法律责任的不转嫁性，应该由纳税人补交税款和滞纳金。纳税人需要承担责任，之后由受托方负责赔偿。

【单选题】下面对税务代理的法律责任表述错误的是(　)

A.如因委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下罚款

C.税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处

D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任

『正确答案』B

『答案解析』选项B，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

【多选题】依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有(　)。

A.给予警告并处5万元罚款

B.撤销执业备案或者收回执业证

C.处1000元以上5000元以下罚款

D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款

E.向社会公告

『正确答案』DE

『答案解析』税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

【多选题】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。这些行为包括(　)。

A.税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或少缴税款的

B.执业期间买卖委托人股票、债券的

C.泄露委托人商业秘密的

D.利用执业之便，谋取不正当利益的

E.在一个会计年度违反《注册税务师管理暂行规定》1次以上的

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下罚款，并向社会公告;

选项E，违反2次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

【多选题】关于税务代理法律责任的说法，错误的有(　)。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和税务师不需承担法律责任

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项B，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。选项D，税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告;选项E，代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。