2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（1）_第2页

【单选题】根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为(　)。

A.核对法 　　B.比较分析法

C.查询法　　 D.控制计算法

『正确答案』D

『答案解析』控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。

【单选题】税务师在2018年4月对某公司2017年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2017年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为(　)。

A.借：长摊待摊费用 贷：管理费用

B.借：长期待摊费用 贷：本年利润

C.借：长期待摊费用 贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费用 贷：利润分配—未分配利润

『正确答案』C

『答案解析』跨年度损益类的错账，应贷记“以前年度损益调整”。

【单选题】税务师于2018年6月份审核某企业纳税情况时发现，2017年1月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

借：银行存款　　　　 60000

贷：固定资产清理　　　　58846.15

应交税费—简易计税　 1153.85

经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是(　)。

A.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

固定资产清理　　　　　　　　　 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

B.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

以前年度损益调整　　　　　　　 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

C.借：以前年度损益调整 　　　　　　　7564.10

贷：应交税费—简易计税 　　　　　　　7564.10

D.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

以前年度损益调整　　　　　　　 9046.15

贷：应交税费—增(进项税额转出)　　10200

『正确答案』B

『答案解析』出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

【单选题】税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(　)。

A.0.08　　 B.0.05

C.0.04　　 D.0.0444

『正确答案』B

『答案解析』该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

【单选题】某税务师2018年6月对企业2017年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是(　)。(增值税税率2018年4月30日之前为17%，之后为16%，所得税率25%)

应计入“待抵扣进项税额”2040元;分摊率：3%;

生产成本：3600;库存商品：12000;主营业务成本：14400

补交企业所得税：3600;税后利润：10800

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　10800

贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　10800

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

应交税费——待抵扣进项税额　　 2040

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

库存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　35100

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

库存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100

D.借：以前年度损益调整　　　　　　　 3600

贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　 3600

『正确答案』C

『答案解析』全面营改增之后，库存商品用于在建工程的进项税额可以抵扣。

【多选题】税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本　　 30000

贷：原材料　　　 30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有(　)。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.以前年度损益调整

E.应交税费——应交增值税(销项税额)

『正确答案』BCD

『答案解析』该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。