2020年税务师《涉税服务实物》强化练习（五）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项D，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，通过产成品、原材料等出入库凭证的检查，看有无产品销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况。通过产成品、原材料等出入库凭证的检查无法直接从金额上检查收入是准确性，从税收角度我们主要审查是否隐瞒收入少纳税，不担心企业多确认收入的问题。

【该题针对“会计凭证和账簿的审查与分析”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。

【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。企业按月结转利润，所以应用“本年利润”科目代替“主营业务成本”科目。

【该题针对“错账的类型及调整范围(综合)”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，涉及的会计处理为：

借：固定资产

贷：应收账款

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。

分摊率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)

【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，即所有的现金流量都要审查。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项C，控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的纳税审查方法，通常这种方法需要配合其他方法，发挥其作用;选项E，核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。

【该题针对“纳税审查的基本内容(综合)”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 原始凭证的审查：

(1)审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性，看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准;

(2)审查有无技术性或人为性的错误;

(3)审查有无白条入账的情况。

【该题针对“会计凭证和账簿的审查与分析”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 对上一年度错误会计账目的调账方法：

(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额转出)和以前年度损益调整。