2020年税务师《涉税服务实物》强化练习（一）

【多选题】以下纳税人，其应纳的增值税以1个季度为纳税期限的有(　)。

A.银行

B.保险公司

C.财务公司

D.信托投资公司

E.小规模纳税人

『正确答案』ACDE

『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【单选题】某增值税一般纳税人2019年将营改增前购进的机器设备出租，预收租金5.15万元，企业选择简易计税办法，应纳增值税为(　)万元。

A.0.1

B.0.15

C.0.245

D.0.25

『正确答案』B

『答案解析』5.15/(1+3%)×3%=0.15(万元)。

【单选题】2019年8月某一般纳税人支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品(用于生产13%税率的货物)并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为(　)。

A.360

B.1300

C.1000

D.1339

『正确答案』C

『答案解析』10300÷(1+3%)×10%=1000(元)。

【单选题】一般纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照(　)计算增值税。

A.5%

B.6%

C.9%

D.13%

『正确答案』B

『答案解析』纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”6%缴纳增值税。

【多选题】下列情形不需要缴纳增值税的有(　)。

A.存款利息

B.贷款利息

C.以机器设备对外投资

D.被保险人获得的保险赔付

E.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，贷款利息按照“贷款服务”缴纳增值税;选项C，以机器设备对外投资需要视同销售缴纳增值税。

【多选题】下列属于增值税视同销售业务的有(　)。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费

B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

C.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东

D.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位

E.将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县(市)

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，进项税额不得抵扣，不属于视同销售;选项E，不属于视同销售。

【简答题】简述固定资产、无形资产和不动产等“三类”资产与存货、劳务、服务等的进项税额在抵扣时有哪些差异?

『正确答案』

①固定资产、无形资产或者不动产等“三类”资产专用于简易计税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费时，进项税额不得抵扣，也即非专用于上述项目时，进项税额允许从销项税额抵扣。

而存货、劳务、服务等不存在专用或非专用，用于简易计税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额就不得抵扣。

②已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产等“三类”资产发生改变用途或者非正常损失，而不得抵扣的进项税额，按照固定资产、无形资产或者不动产净值为依据计算;即不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率;

而存货、劳务、服务等发生改变用途或者非正常损失，而不得抵扣的进项税额，是全部已抵扣的进项税额，无法确定该进项税额的，按照当期实际成本为依据计算。

③按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，若原已取得合法有效的增值税扣税凭证，可在用途改变的次月，按固定资产、无形资产、不动产净值计算可以抵扣的进项税额，即可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率;

而存货、劳务、服务等不存在从不得抵扣改变用途到允许抵扣进项税额的情形。

【简答题】某增值税一般纳税人适用加计抵减政策，2019年6月销项税为50万元，进项税为30万元，假如当期可抵减加计抵减额为12万元，其如何计缴增值税?假如当期可抵减加计抵减额为30万元，又该如何计缴增值税?

『正确答案』该纳税人抵减前的应纳税额为20万元。

假如当期可抵减加计抵减额为12万元，则其可以全额抵减，实际纳税8万元。

假如当期可抵减加计抵减额为30万元，则当期实际加计抵减额为20万元，未抵减完的加计抵减额10万元，结转下期继续抵减。

《增值税纳税申报表》（局部）（情形一）