2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（十一）_第3页

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C不涉及损益类的调整，所以不涉及“以前年度损益调整”的科目。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 外购货物取得普通发票的进项税额不得抵扣，应采用价税合计的记账方法。本题发生的外购业务，进项税额不能在“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，正确的账务处理为：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

可抵扣进项税额=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 36.3

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　 24.2

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 进项税额=(2040+220)×90%=2034(元)，待处理财产损溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金额=(12000+2000)×90%=12600(元)。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其正确的账务处理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　　　　　68

贷：原材料　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 68

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工的货物用于集体福利，视同销售，账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 委托方将委托加工应税消费品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳增值税额=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×13%=130(万元)。应退税额=58(万元)，免抵税额=130-58=72(万元)。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。

批准后的账务处理为：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录：

借：应收出口退税款(即申报的应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(即申报的应免抵税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，物资采购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税;选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税;选项C，外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。

21、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C应计入资产或货物成本;选项D应该计入税金及附加。

22、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C，在“税金及附加”中核算。