2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（二）_第2页

11.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按(　)计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过(　)万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

『正确答案』D

『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

12.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过(　)万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

A.500

B.600

C.800

D.1000

『正确答案』A

『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

13.下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD均属于免税收入。

14.下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是(　)。

A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除

B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除

C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除

D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项C，个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。

15.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2019年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2018年全年一次性奖金54000元(选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金)，则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为(　)元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

『正确答案』B

『答案解析』①2019年1月应预扣预缴的个人所得税=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2019年2月应预扣预缴的个人所得税=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-210=5190(元)

综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计=240+5190=5430(元)。

16.个人取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是(　)。

A.国债利息

B.保险赔款

C.军人的转业费、复员费、退役金

D.外籍个人取得的境内企业的利息收入

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，免征个人所得税;选项D，不免个人所得税。

17.某企业2012年亏损34万元，2013年盈利6万元，2014年亏损5万元，2015、2016、2017年各盈利7万元，2018年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应(　)。

A.补缴所得税款0.6万元

B.补缴所得税款1.1万元

C.退还所得税款1.25万元

D.退还所得税款2.7万元

『正确答案』C

『答案解析』2012年的亏损应在2013～2017年进行弥补，2014年的亏损应在2015～2019年进行弥补，2017年弥补了2012年的亏损后，2012年尚余34-6-7-7-7=7(万元)的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2018年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税=2.5-1.25=1.25(万元)。

18.下列关于房产税的处理中，不符合房产税政策规定的是(　)。

A.将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

B.将单独作为“电气及智能化楼宇设备”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

C.融资租入的房产，按照租金计征房产税

D.对于以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计算缴纳房产税

『正确答案』C

『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

19.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照“产权转移书据”缴纳印花税的是(　)。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.审计合同

『正确答案』A

『答案解析』选项BC，应当按照“技术合同”缴纳印花税;选项D，不属于印花税征税范围。

20.下列对于税务行政复议的理解，正确的是(　)。

A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对税务机关作出的已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

『正确答案』A

『答案解析』选项B，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项C，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决;选项D，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。