2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（一）_第2页

11.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，应预缴的税款为(　)。

A.全部价款和价外费用÷(1+适用税率)×2%

B.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%

C.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×3%

D.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%

12.下列关于进项税额加计抵减政策的说法，错误的是(　)。

A.提供邮政服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额

B.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

C.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零

D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

『正确答案』A

『答案解析』提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

13.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述，错误的是(　)。

A.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

『正确答案』B

『答案解析』选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

14.下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是(　)。

A.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

15.某工业企业2018年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6%从其关联方乙企业借款3000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12000万元，则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为(　)万元。

A.0

B.120

C.168

D.200

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1。

该企业的关联债资比例=(3000×9)÷12000=2.25，超过了标准比例。

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)。

年度实际支付的全部关联方利息=3000×6%×9÷12=135(万元)

不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(万元)

准予扣除的利息支出=135-15=120(万元)

16.下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是(　)。

A.个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月

B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除

C.投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

D.投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为5000元/月;选项B，个人独资企业，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项D，个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

17.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.直接转让土地使用权的

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形;

纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

18.下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是(　)。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.铁矿石资源税减按40%征收

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

D.取用污水处理再生水，免征水资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

19.下列关于基本医疗保险和生育保险的说法，正确的是(　)。

A.基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B.城乡居民基本医疗保险由用工单位和个人共同缴纳，个人的缴费率一般为本人工资收入的2%

C.城镇职工基本医疗保险的缴费基数低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算

D.生育保险并入职工基本医疗保险之后，个人不缴纳生育保险费，直接按照用人单位职工原基本医疗保险的缴费率缴纳新的职工基本医疗保险费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类;选项B，城乡居民基本医疗保险由个人缴费;选项D，生育保险并入职工基本医疗保险之后，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。

20.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正确答案』D

『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。