2020年税务师《涉税服务实物》基础练习及答案六_第2页

【简答题】某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2019年5月发生部分业务如下，请你作为税务师为其分析当月应纳增值税，以下增值税业务的收入均为不含税收入。

(1)销售自有知识产权的ERP软件一套，收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万元。合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元，5月份收取当年服务费，并开具了相应的发票;

『正确答案』

①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

增值税销项税额=(120+20)×13%=18.2(万元)

②对软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，应按6%的税率征收增值税。

增值税销项税额=4.8×6%=0.288(万元)

(2)当月开发软件产品对应的进项税额累计13万元。

『正确答案』

软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。

销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=18.2-13=5.2(万元)

即征即退的增值税=5.2-(120+20)×3%=1(万元)

提供技术服务应纳增值税0.288万元。

【简答题】某企业2019年8月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。

(1)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元;

『正确答案』

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税。

(2)将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税。

『正确答案』

营改增后以不动产投资入股，按照销售征收增值税。

应纳增值税=(1850-800)/1.05×5%=50(万元)

(3)将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元。

『正确答案』

提供贷款服务取得的利息收入应按照6%的税率计算缴纳增值税。

增值税销项税额=50/1.06×6%=2.83(万元)

(4)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

『正确答案』

增值税销项税额=20/1.06×6%=1.13(万元)

【简答题】位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，2019年8月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：

(1)老办公楼1986年自建并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

(2)家具中，2008年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2012年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

3.出售情况。经协商，甲公司按2061.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产权转移书据中注明老办公楼折价2000万元，2008年购置的家具折价5.2万元，2012年购置的家具折价56.5万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格。

问题：

1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税)?分别列式计算。

2.作出相应资产处置的账务处理。

问题1：甲公司处置资产涉及哪些税费?

『正确答案』

甲公司处置资产涉及增值税、城建税、教育费附加、印花税及土地增值税。

①处置2008年购置的家具应纳增值税=5.2÷(1+3%)×2%=0.1(万元)

②处置2012年购置的家具应纳增值税=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(万元)

③处置老办公楼应纳增值税=2000/1.05×5%=95.24(万元)

应纳增值税合计=0.1+6.5+95.24=101.84(万元)

④应纳城建税=101.84×5%=5.09(万元)

⑤应纳教育费附加及地方教育附加=101.84×5%=5.09(万元)

⑥应纳印花税=2000×0.5‰=1(万元)

⑦土地增值税

不含增值税收入=2000-95.24=1904.76

扣除项目=4000×40%+95.24×(5%+5%)+2000×0.5‰=1610.52(万元)

增值额=1904.76-1610.52=294.24(万元)

增值率=294.24÷1610.52×100%=18.27%，适用税率为30%

应纳土地增值税=294.24×30%=88.27(万元)