2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（十四）_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师不能示范如何填列入库单，这属于代制原始凭证，税务师只能审核原始凭证不能代制原始凭证。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经营业户，名为国有或集体实为个体、私营经营业户，个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、达不到建账标准的业户，也实行此规定。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：

(1)注册资金在20万元以上。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，可以结合实际情况，自行增加和减少会计科目;选项B，行政性质的处罚支出，不能税前扣除;选项D，代理简易账，应按月编制应税所得表。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 现金日记账和银行存款日记账应由出纳人员登记。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B个体工商户在年度终了后三个月内进行所得税汇算清缴、多退少补。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记;选项C，总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经营业户;(2)名为国有或集体实为个体、私营经营业户;(3)个人租赁、承包经营企业。

3、

【正确答案】 AC

【答案解析】 个体工商户具备下列条件之一的应建立复式账：(1)注册资金在20万元以上;(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

4、

【正确答案】 BD

【答案解析】 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;

(2)被没收的财物和支付的罚款;

(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;

(4)各种赞助支出(指非广告性赞助);

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(6)分配给投资者的股利;

(7)用于个人和家庭的支出;

(8)与生产经营无关的其他支出;

(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

5、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证：(1)原始凭证内容的真实性与完整性;(2)原始凭证取得的时效性与合法性。

6、

【正确答案】 AE

【答案解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

7、

【正确答案】 DE

【答案解析】 被工商行政管理机关处以罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

8、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项A，税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项C、D正确。

9、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项B，税务师不得代客户制作原始凭证;选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了;选项E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

三、简答题

1、

【正确答案】 为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

【正确答案】 (1)发放时

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

税后列支费用 提示：投资者家庭成员

贷：银行存款

(2)计提销售人员的工资薪金

借：营业费用 提示：销售人员

贷：应付职工薪酬

(3)结转销售人员费用

借：本年应税所得 提示：销售人员

贷：营业费用

(4)结转投资者儿子的费用

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：税后列支费用

(5)扣缴相应的个人所得税

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

贷：应交税费——代扣个人所得税

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：应交税费——应交个人所得税