2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（一）_第2页

【多选题】下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(　)。

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)

C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

【多选题】企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

『正确答案』ACD

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

【单选题】某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记(　)，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

『正确答案』A

『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

【多选题】2018年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产清理　　　　　　　　　 2300000

累计折旧　　　　　　　　　　　 4000000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 6300000

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　10200000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　10000000

应交税费——简易计税　　　　　　　　200000

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　10200000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)　200000

D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　600000

贷：应交税费——应交土地增值税　　　　　600000

E.借：固定资产清理　　　　　　　　　 6550000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　 6550000

『正确答案』AB

『答案解析』应纳增值税=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(万);固定资产清理的利得=(1020-20增值税)-230(净值)-5(费用)-60(土地增值税)=705(万元)。

【单选题】下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

『正确答案』B

『答案解析』选项A应该贷记“以前年度损益调整”;选项C如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

【单选题】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在(　)科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

『正确答案』C

【多选题】税务师2018年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2017年2月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为(　)。(化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加)

A.借：其他应付款　　　　　　　　　　 30000

贷：利润分配——未分配利润 　　　　　　25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　4358.97

B.借：其他应付款　　　　　　　　　　 30000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　4358.97

C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　3846.15

D. 借：以前年度损益调整　　　　　　　 3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　3846.15

E.借：以前年度损益调整　　　　　　　　 820.52

贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　 410.26

——应交教育费附加 　　　　　410.26

『正确答案』BDE

『答案解析』高档化妆品包装物押金逾期未退还，应该征收增值税、消费税，由于是以前年度事项，涉及的损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目核算。

【多选题】甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A减少营业收入，不影响主营业务成本科目;选项D将自产货物抵债的行为正常结转成本，库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。

【简答题】

某工业企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生如下经济业务：

(1)8月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3200元，款项已支付。8月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 23200

(2)8月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。

(3)本企业非独立核算食堂对外营业，8月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。

问题1：该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

『解析』

企业对业务1的会计处理是正确的。

问题2：该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的增值税?应缴税款分别为多少?

『解析』

土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。因此，业务2中不需要缴纳增值税;

业务3属于纳税人对外提供餐饮服务，适用税率6%，增值税销项税额=50000/1.06×6%=2830.19(元)

问题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。

『解析』业务3与增值税有关的会计分录为：

借：银行存款(或库存现金)　　　　　 50000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　47169.81

应交税费——应交增值税(销项税额) 2830.19