2019年税务师考试《涉税服务实务》备考练习及解析（9）_第2页

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』本题考查企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划相关知识点。

【多选题】 某人2018年7月取得自有房屋出租收入，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从(　)税种的相关规定进行解答。

A.契税　　　　　B.增值税　　C.房产税

D.企业所得税　　E.个人所得税

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考查个人自有房屋出租涉及到的相关税种。

【多选题】 某食品制造公司打算利用闲置资金进行股票投资，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从(　)税种的相关规定进行解答。

A.个人所得税　　B.城市维护建设税

C.增值税　　　　D.教育费附加

E.企业所得税

『正确答案』BCDE

『答案解析』本题考查企业利用利用闲置资金进行股票投资涉及的税种。

【简答题】马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异?单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利?

『正确答案』

三者在税收上的主要差异在于所得税上。

1.一人有限责任公司，其所得应按规定缴纳企业所得税，将税后利润分配或转增资本时，分配或转增的部分，应该按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税;

2.个人独资企业，无需缴纳企业所得税，其所得比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税;

3.合伙企业，其所得先按约定分配比例或平均确定为各个合伙人的所得，然后比照个体工商户的生产经营所得缴纳个税，税后利润转增时无需再次缴纳个税;

单纯从税收角度考虑，建议马先生成立合伙企业。

【例题5·简答题】随着业务发展需要，天海公司拟投资成立分支机构，咨询成立分公司、子公司在税收上有什么差异?

『正确答案』

两者在税收上的主要差异在于增值税和所得税上。

1.增值税

(1)企业跨县(市、区)设立的分公司应该作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，但是总分公司经过批准，可以汇总缴纳增值税;

(2)子公司作为增值税的纳税主体，单独缴纳增值税，不能和母公司合并缴纳增值税。

2.企业所得税

(1)分公司不具有独立法人资格，应该和总公司汇总缴纳企业所得税;

(2)子公司具有独立法人，应该单独缴纳企业所得税。经国务院批准，可以和母公司合并缴纳企业所得税。