2019年税务师考试《涉税服务实物》章节巩固试题：其他税种纳税申报和纳税审核_第2页

【多选题】下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。

A.人寿保险合同

B.出售标准住宅签订的合同

C.军事物资运输凭证

D.专利申请转让合同

E.企业内的职工食堂设置的经费收支账簿

【答案】BDE

【解析】选项A：人寿保险合同不属于印花税的征税范围;选项C：军事物资运输凭证免征印花税。

【多选题】下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。

A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税

B.非房地产开发企业的纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税

C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税

D.因城市市政规划需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免征土地增值税

E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

【答案】CE

【解析】选项A：按照《公司法》规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税;选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税(选项AB的政策不适用于房地产开发企业);选项D：因城市市政规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。

【多选题】下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。

A.围墙

B.变电塔

C.露天停车场

D.厂房

E.地下停车场

【答案】DE

【解析】独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。

【多选题】下列各项行为中，应缴纳相应污染物环境保护税的有( )。

A.企业依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施处置固体废物

C.企业直接向河流排放污染物的

D.矿山企业排放尾矿

E.畜禽养殖场对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

【答案】CD

【解析】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

(3)达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

【多选题】下列各项中，关于环境保护税的征收管理说法错误的有( )。

A.主管税务机关依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理

B.税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可以提请环境保护主管部门进行复核

C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物按规定申报当日

D.环境保护税一律按月计算，按季申报缴纳

E.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

【答案】ACD

【解析】选项A，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日;选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

【简答题】某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，专门从事普通标准住宅商品房开发。该公司2016年10月1日在该市开工建设某住宅小区，至2018年2月28日该小区竣工决算。该公司可供出售普通标准住宅总面积为91000平方米。该项目支付土地出让金12500万元;房地产开发成本48800万元;利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。

公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价11688元/平方米;方案二：销售价格为平均售价11988元/平方米。假定所建住宅楼全部销售，两种方案的销售价格均未超过当地普通标准住宅标准，契税税率为4%。

要求：

1.分别计算各方案该公司应纳的土地增值税。

2.比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。(以上售价均含增值税)

【答案】

1.方案一应缴纳的土地增值税为：

(1)转让房地产的收入=9.1×11688-(9.1×11688-12500)/(1+11%)×11%=97059.28(万元)

(2)计算扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额=12500+12500×4%=13000(万元)

②房地产开发成本：48800万元

③房地产开发费用=(13000+48800)×10%=6180(万元)

④与转让房地产有关的税金：

城建税、教育费附加和地方教育附加=(9.1×11688-12500)/(1+11%)×11%×(7%+3%+2%)=1116.18(万元)

⑤加计扣除=(13000+48800)×20%=12360(万元)

扣除项目金额合计=13000+48800+6180+1116.18+12360=81456.18(万元)

(3)增值额=97059.28-81456.18=15603.10(万元)

(4)增值率=15603.10÷81456.18×100%=19.16%<20%

建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。

方案二应缴纳的土地增值税为：

(1)转让房地产的收入=9.1×11988-(9.1×11988-12500)/(1+11%)×11%=99518.74(万元)

(2)计算扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额

=12500+12500×4%=13000(万元)

②房地产开发成本：48800万元

③房地产开发费用

=(13000+48800)×10%=6180(万元)

④与转让房地产有关的税金：

城建税、教育费附加和地方教育附加=(9.1×11988-12500)/(1+11%)×11%×(7%+3%+2%)=1148.65(万元)

⑤加计扣除=(13000+48800)×20%=12360(万元)

扣除项目金额合计=13000+48800+6180+1148.65+12360=81488.65(万元)

(3)增值额=99518.74-81488.65=18030.09(万元)

(4)增值率

=18030.09÷81488.65×100%=22.13%

适用税率30%

(5)土地增值税税额

=18030.09×30%=5409.03(万元)

2.方案一所得税前利润

=97059.28-(13000+48800+1000+1116.18)=33143.10(万元)

方案二所得税前利润

=99518.74-(13000+48800+1000+1148.65+5409.03)=30161.06(万元)

所以，对房地产公司更为有利的是方案一。

两种方案在所得税前利润差额=33143.10-30161.06=2982.04(万元)。