2019年税务师考试《涉税服务实物》章节巩固试题：企业涉税会计核算

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月10日外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为1500万元，增值税税额为165万元，支付契税60万元。则下列各项中会计处理正确的是( )。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 165

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　99

—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　66

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 165

—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　60

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

【答案】C

【解析】2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年(第13个月)抵扣比例为40%。契税应构成固定资产的入账成本。

【单选题】甲自来水厂为增值税一般纳税人，销售自产的自来水，2018年2月取得含税销售收入30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为4万元，甲自来水厂销售自来水选择按简易计税方法缴纳增值税。则下列会计处理正确的是( )。

A.贷记：应交税费—应交增值税(销项税额)1.15万元

B.贷记：应交税费—简易计税0.87万元

C.贷记：应交税费—未交增值税0.36万元

D.贷记：应交税费—预缴增值税0.58万元

【答案】B

【解析】一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。按简易计税方法计算增值税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0.87(万元)，会计上应当记入“应交税费—简易计税”科目。

【单选题】A市甲房地产公司为增值税一般纳税人，2018年3月销售B市自建商品房取得预收款5550万元(含增值税)，并预缴了增值税，甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预缴增值税的会计处理正确的是( )。

A.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　 150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　 150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

C.借：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　　 150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

D.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　　　　 150

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

【答案】C

【解析】“应交税费—预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。应预交税款=预收款÷(1+适用税率)×3%=5550÷(1+11%)×3%=150(万元)。

【单选题】甲医药公司为增值税一般纳税人，2018年3月20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是70万元，出厂销售不含税价是100万元，货物适用的增值税税率是17%，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲公司应作会计分录为( )。

A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　 1000000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　700000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　870000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　170000

D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　 1170000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　 170000

【答案】C

【解析】企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售，按同类货物的不含税销售价格计算销项税。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月19日进口一辆自用小汽车，支付购买价款50万元，支付关税5万元，支付进口增值税10.19万元，并取得海关增值税缴款书，支付进口消费税4.95万元。当月甲公司已申请稽核但尚未取得稽核相符结果。则下列会计处理正确的是( )。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 10.19

—应交消费税　　　　　　　　　　　4.95

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

应交税费—待认证进项税额　　　　　　　　 10.19

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14