2019年税务师考试《涉税服务实物》章节巩固试题：税务管理概述

【单选题】下列各项中，关于纳税评估的说法中错误的是( )。

A.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

B.对同一纳税人发生不同问题要进行多次评估

C.重点评估分析对象应是在综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

D.纳税人可以委托税务代理人员进行税务约谈

【答案】B

【解析】税务机关对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

【单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度和会计核算软件等报送税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.45

【答案】B

【单选题】下列关于纳税评估的说法中，正确的处理是( )。

A.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度

B.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展，同一纳税人不同税目应分别进行评估

C.约谈的对象主要是企业法人

D.开展纳税评估工作原则上应在纳税申报期结束之前进行

【答案】A

【解析】纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估，所以选项B不正确;约谈的对象主要是企业财务会计人员，所以选项C不正确;开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度，所以选项D不正确。

【单选题】当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。

A.被执行人拥有的唯一一辆机动车

B.被执行人自有的金银首饰

C.被执行人新购入的价值4000元家具

D.被执行人名下的别墅

【答案】C

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房)及单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【多选题】下列各项中，属于税款征收措施的有( )。

A.阻止出境

B.责令提供纳税担保

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

【答案】ABDE

【解析】选项C：委托代征属于税款征收方式，不属于税款征收措施。

【多选题】下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有( )。

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

【答案】CE

【解析】选项A：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项B：采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D：税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

【多选题】下列关于税款征收的表述正确的有( )。

A.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权

B.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

C.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权

D.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权

E.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告

【答案】ABCE

【解析】选项D，税务机关可以行使代位权。

【简答题】2018年4月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查，并出示税务检查证。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其4月15日之前缴纳。4月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。

4月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。

要求：

(1)银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?

(2)法院是否应受理此案?为什么?

(3)对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?

【答案】

(1)银行不应提供该企业的账户资金情况，因为根据《征管法》第五十四条规定，税务机关进行检查时，应出示经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时，没有经县以上税务局(分局)局长批准，也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

(2)法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定，税收强制执行措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼，所以可直接提起税务行政诉讼。

(3)根据《征管法》规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定，对A企业拒不提供纳税资料的行为，阻挠税务机关检查的，应由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

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