2019年税务师考试《涉税服务实物》章节习题：其他税种纳税申报和纳税审核_第3页

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税;土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 产权出典的，由承典人纳税。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题中增值税采用一般计税方法，应以销售额全额按适用税率即11%计算缴纳增值税。

　　扣除项目=450+8+610×11%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=466.36(万元)

　　增值额=610-466.36=143.64(万元)

　　增值率=143.64÷466.36×100%=30.80%，适用税率30%。

　　应纳土地增值税=143.64×30%=43.09(万元)

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的5%以内扣除销售费用和管理费用。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在房地产坐落地。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载的金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为5%。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销数量按照相关市场价格计算印花税。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资源税进口不征，出口不退。

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税;选项C，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项D，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，需要缴纳资源税。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司当月应缴纳的资源税=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%=24936(元)。

　　铁矿石资源税减按40%征收资源税，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售额为计税依据，销售额不包括增值税销项税额和运杂费用。

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田当月应纳的资源税=

　　20、(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳的资源税=800×3%+600×80%×3%=38.4(万元)。

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (1)各污染物的污染当量数：

　　①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氢：100/10.75=9.3。

　　(2)按污染物的污染当量数排序：

　　氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)

　　每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税

　　(3)计算应纳税额：

　　①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氢：9.3×1.3=12.09(元)。

　　该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=14.94+13.69+12.09=40.72(元)

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=800÷0.0001=8000000。

　　应纳税额=污染当量数×适用税额=8000000×10÷10000=8000(万元)。

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

　　24、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 三分之一出租：15×4×12%=7.2(万元)

　　三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(万元)

　　大修理期间：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(万元)

　　更换设备：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(万元)

　　2017年应纳的房产税=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(万元)

　　26、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税;选项B，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税，所以已交付使用但未办理产权变更登记的外购新建商品房应该申报纳税;选项D，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　27、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。