2019年税务师考试《涉税服务实物》章节习题：企业涉税会计核算_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，应计入营业外收入。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%;5440= 80000×17%×40%。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税。

借：应收账款　111000

贷：主营业务收入　100000

应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 营改增一般纳税人与小规模纳税人的联运业务，如果收到的是由小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票，则增值税一般纳税人可以按3%的税率计算抵扣进项税。可以抵扣的进项税额=20.6/1.03×3%=0.6(万元)。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，也就是仍按13%抵扣。进项税额=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采购成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

应交税费——应交增值税(进项税额)　1410

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算;选项B，通过“应收出口退税款”科目核算;选项D，通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 全面实行营改增后，“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。

正确的会计分录是：

借：委托加工物资　　　10000

应交税费——应交消费税　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 1700

贷：银行存款　　17700

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，营改增后购入货物用于不动产在建工程，进项税额可以抵扣。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应通过“应收出口退税款”科目核算;选项C，应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D，应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，账务处理正确的是：

借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目;②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的“减免税款”专栏进行核算。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 “应交税费——应交增值税(已交税金)”专栏用于记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，应计入“投资收益”;选项B，应计入“主营业务收入”;选项C，应计入“其他业务收入”。

20、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，转用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110×91.67%=100.83(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　60.5万

——应交增值税(待抵扣进项税额)40.33万

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83万

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “待认证进项税额”是“应交税费”的明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

3、

【正确答案】 BE

【答案解析】 用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题：

(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税;

(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 契税在资产成本中核算。

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 正确的会计分录：

借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)120000

借：主营业务成本1000000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)60000

贷：应付账款1060000

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，转让大型机械设备，不涉及预缴增值税的问题。

8、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项D，应通过“应交税费——简易计税”明细科目核算;选项E，应通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。

9、

【正确答案】 CE

【答案解析】 将自产货物用于投资属于视同销售行为，会计上确认收入和结转成本，应按同类货物不含税销售价格计算销项税，销项税额=670000×17%=113900(元)。

10、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

选项C属于增值税的视同销售，会计上要确认收入，会计处理为：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)