2019年税务师涉税服务实物备考试题及解析12_第3页

参考答案及解析：

1. [答案]:C

[解析]对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

2. [答案]:A

[解析]自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

3. [答案]:C

[解析]教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(万元)

4. [答案]:D

[解析]纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。 该公司当月应纳营业税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(万元)

5. [答案]:B

[解析]存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(万元)

6. [答案]:D

[解析]该企业应纳营业税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(万元)

7. [答案]:B

[解析]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。 该公司应纳的营业税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(万元)

8. [答案]:D

[解析]选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款;选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地;选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

9. [答案]:A

[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据;3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。

10. [答案]:A

[解析]代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

11. [答案]:C

[解析]资源税的纳税人为在人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

12. [答案]:B

[解析]征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油;煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。

13. [答案]:C

[解析]选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的，均以自用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

14. [答案]:A

[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场应纳资源税=54×50-120×8=1740(万元)

15. [答案]:A

[解析]原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，不缴纳资源税。 应纳税额=3200×5%=160(万元)。

16. [答案]:C

[解析]车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

17. [答案]:B

[解析]控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。 应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

18. [答案]:C

[解析]纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

19. [答案]:C

[解析]进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。 运费=15×100×2%=30(万元) 保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元) 应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)

20. [答案]:C

[解析]选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。