2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（十四）_第2页

11.某服装厂下列业务的进项税额允许抵扣的是(　)。

A.生产车间为一线职工购买的劳保服装

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务科首次购置增值税防伪税控系统专用设备

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

E.购入扩建车间所用的智能化楼宇设备

『正确答案』ADE

12.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是(　)。

A.购进职工食堂的专用设备

B.购进生产空气净化器的生产设备

C.购进用于发放职工福利的食品

D.购进用于厂房建设的中央空调

E.租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备

『正确答案』BDE

13.根据增值税的规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税一般计税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

『正确答案』D

14.农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括(　)。

A.农产品单耗数量　　B.农产品耗用率

C.损耗率　　　　　　D.扣除率

E.农产品实际耗用数量

『正确答案』ABC

『答案解析』农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准。

15.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2018年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为(　)元。

A.23036.79　　B.29656.55　　C.31240.77　　D.36000

『正确答案』B

『答案解析』当期农产品耗用数量=43÷0.6=71.67(吨)

农产品平均每吨购买单价=300000÷100=3000(元)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67×3000×16%÷(1+16%)=29656.55(元)

提示：扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。

16.某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2018年8月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为()万元。

A.0.52　　B.0.68　　C.0.76　　D.0.96

『正确答案』C

『答案解析』当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8×80%÷(1+16%)×16%=0.88(万元)

【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物(酸奶)的适用税率。

直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5÷(1-2%)×(7÷20)÷(1+10%)×10%=0.16(万元)

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×16%+2×10%=1.8(万元)

当月乳制品厂应纳增值税=1.8-0.88-0.16=0.76(万元)

17.某建筑公司发生的下列业务，需要分期抵扣进项税额的有(　)。

A.购进办公楼

B.在施工现场修建的临时建筑物

C.修缮原有办公楼，发生支出20万元，该办公楼原值300万元

D.自建一座办公楼

E.融资租入的办公楼

『正确答案』AD

18.《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下(　)不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房，装修支出为厂房原值的10%

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

『正确答案』B

19.某饼干生产企业2018年6月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元;损失的产品成本为110万元，其中产品成本中含所耗粮食成本60万元，电费0.2万元，人工工资及福利30万元，运费0.6万元，其他为固定资产折旧等制造费用摊入，涉及到的农产品为2018年3月购入，其他项目均为本月发生。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是(　)万元。

A.10.03　 　B.11.99

C.12.05　 　D.14.04

『正确答案』C

『答案解析』应转出进项税额=(20+60)/(1-13%)×13%+0.2×16%+0.6×10%=12.05(万元)

20.某家具厂系增值税一般纳税人，2018年8月该厂仓库由于管理疏忽，发生火灾，损失原木40000元，该原木系2018年5月从林场购入;损失的木材30000元，系2018年5月从木材加工厂购入，则2018年8月份《增值税纳税申报表》的第14项“进项税额转出”栏应填写(　)元。

A.10254.55　　B.11077.01　　C.11900　　D.13292.77

『正确答案』A

『答案解析』进项税额转出=40000÷(1-12%)×12%+30000×16%=10254.55(元)