2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（十一）_第3页

21.某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回答。

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?

『正确答案』对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%(2018.5.1后调整为16%)的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

『正确答案』

该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出;

也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额;

进项税额可以正常抵扣。

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

『正确答案』

不需要做进项税额转出。

因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已做好管理措施，发生的损失不是非正常损失，是可以抵扣其进项税额的。

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。其进项税额是否能够抵扣?

『正确答案』2016年5月1日，全面营改增后，不动产及其相关的进项税额允许抵扣，因此购入的视频会议系统无论是否以办公楼为载体，进项税额均可以抵扣。

【例题9·简答题】某企业2018年8月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。

(1)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元;

『正确答案』将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税。

(2)将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税。

『正确答案』

营改增后以不动产投资入股，按照销售征收增值税。

应纳增值税=(1850-800)/1.05×5%=50(万元)

(3)将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元。

『正确答案』

提供贷款服务取得的利息收入应按照6%的税率计算缴纳增值税。

增值税销项税额=50/1.06×6%=2.83(万元)

(4)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

『正确答案』增值税销项税额=20/1.06×6%=1.13(万元)

22.某软件生产企业(一般纳税人)，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2018年1月发生部分业务如下，请你作为税务师为其分析当月应纳增值税，以下增值税业务的收入均为不含税收入。

(1)销售自有知识产权的ERP软件一套，收入120万元，同时收取培训费、实施费等共计20万元。合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为4.8万元，1月份收取当年服务费，并开具了相应的发票;

『正确答案』

①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

增值税销项税额=(120+20)×17%=23.8(万元)

②对软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，应按6%的税率征收增值税。

增值税销项税额=4.8×6%=0.288(万元)

(2)当月开发软件产品对应的进项税额累计13万元。

『正确答案』

软件企业销售其自行开发生产的软件产品实际税负超过3%的，可以享受即征即退的优惠政策。

即征即退的增值税=(23.8-13)-(120+20)×3%=6.6(万元)

提供技术服务应纳增值税0.288万。