2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（八）_第2页

简答题

10.某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

问题：

1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)

『解析』

1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

2.相应会计分录：

(1)发放时

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

税后列支费用 提示：投资者家庭成员

贷：银行存款

(2)计提销售人员的工资薪金

借：期间费用--营业费用 提示：销售人员

贷：应付职工薪酬

(3)结转销售人员费用

借：本年应税所得 提示：销售人员

贷：期间费用--营业费用

(4)结转投资者儿子的费用

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：税后列支费用

(5)扣缴相应的个人所得税

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

贷：应交税费——代扣个人所得税

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：应交税费—应交个人所得税