2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案(四)_第2页

11.下列各项中，应征资源税的有( )。

A.稀土

B.海盐

C.金属矿产品原矿或精矿

D.食盐

E.井矿盐

【答案】ABCE

【解析】井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐原盐属于资源税征税范围，包括固体和液体形态的初级产品，但不包括食盐。

12.下列关于土地增值税的说法中，错误的有( )。

A.将房产赠与他人免征土地增值税

B.将房产抵押，在抵押期间不征收土地增值税

C.个人交换自用住房经税务机关核实可免征土地增值税

D.有限责任公司整体改建为股份有限公司(均为非房地产开发企业)，对改建前的公司将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的公司，暂不征土地增值税

E.合作建房建成转让的免征土地增值税

【答案】AE

【解析】公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务的赡养人，不征;除上述之外的赠与征税，选项A错误。合作建房建成后分房自用，暂免征税;建成后转让征税，选项E错误。

13.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应视同销售房地产，确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。

A.职工福利，并办理相应产权转移手续

B.对外投资

C.通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心

D.分配给股东或投资人

E.出租

【答案】ABD

【解析】选项C：房地产开发企业将房地产通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心，属于公益性赠与，不缴纳土地增值税;选项E：出租房地产未发生产权转移，不缴纳土地增值税。

14.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。

A.人寿保险合同

B.出售标准住宅签订的合同

C.军事物资运输凭证

D.专利申请转让合同

E.企业内的职工食堂设置的经费收支账簿

【答案】BDE

【解析】选项A：人寿保险合同不属于印花税的征税范围;选项C：军事物资运输凭证免征印花税。

15.下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。

A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税

B.非房地产开发企业的纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税

C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税

D.因城市市政规划需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免征土地增值税

E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

【答案】CE

【解析】选项A：按照《公司法》规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税;选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税(选项AB的政策不适用于房地产开发企业);选项D：因城市市政规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。

16.下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。

A.围墙

B.变电塔

C.露天停车场

D.厂房

E.地下停车场

【答案】DE

【解析】独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。

17.下列各项行为中，应缴纳相应污染物环境保护税的有( )。

A.企业依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施处置固体废物

C.企业直接向河流排放污染物的

D.矿山企业排放尾矿

E.畜禽养殖场对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

【答案】CD

【解析】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

(3)达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

18.下列各项中，关于环境保护税的征收管理说法错误的有( )。

A.主管税务机关依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理

B.税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可以提请环境保护主管部门进行复核

C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物按规定申报当日

D.环境保护税一律按月计算，按季申报缴纳

E.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

【答案】ACD

【解析】选项A，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日;选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。