2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（一）_第2页

14.下列各项中，关于非涉税鉴证服务业务签订业务约定书的表述正确的是( )。

A.非涉税鉴证服务业务约定书既可以采取书面形式订立也可以采用口头形式订立

B.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止

C.在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，如果业务约定书事后没有签订，则无须承担保密义务

D.非涉税鉴证服务业务约定书生效后无须到税务机关备案

【答案】B

【解析】非涉税鉴证服务业务约定书必须采用书面形式订立，选项A错误;在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明，选项C错误;非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案，选项D错误。

15.在涉税鉴证类服务中，如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一致，税务师应出具( )。

A.保留意见鉴证业务报告

B.无法表明意见鉴证业务报告

C.否定意见鉴证业务报告

D.解除业务约定书

【答案】C

16.某税务师在对甲公司进行所得税汇算清缴鉴证过程中发现如下事项，其中属于应当出具无法表明意见报告的是( )。

A.某事项因税法规定不够明确

B.甲公司对税务师的调整事项均未达成一致

C.鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.甲公司提供的财务资料不齐全

【答案】D

【解析】选项AC应当出具保留意见报告;选项B应当出具否定意见报告。

17.关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有( )。

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责

B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式

E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外

【答案】ABCE

【解析】税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

18.下列情形构成税务师未履行或不适当履行执业义务行为的有( )。

A.违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业

B.明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限

C.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误

D.在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当

E.税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当方式向委托方提示过，但是委托方依然坚持或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符

【答案】ABCD

【解析】委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为;税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当方式向委托方提示过，但是委托方依然坚持或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。

19.下列各项中，对于税务师以企业的名义办理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。

A.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，属于逾期登记

B.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记

C.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

D.提供办理税务登记必备的资料和复印件

【答案】A

【解析】税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题：

(1)企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记;

(2)《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求;

(3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。

20.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、( )和其他税务证件。

A.已经开出的发票

B.已经作废的发票

C.未使用完的发票

D.银行开户许可证

【答案】C

【解析】纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

21.下列纳税人应办理增值税一般纳税人登记的是( )。

A.连续12个月不含税销售额超过500万元的事业单位

B.其他个人出售其自住房屋销售额1000万元

C.不经常发生应税行为的企业

D.连续四个季度不含税销售额为600万元的工业企业

【答案】D

【解析】年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户可以不办理一般纳税人登记，按照小规模纳税人纳税。

22.甲公司为房地产开发企业，成立于2015年10月，当年为开发房地产项目自当地政府通过“招拍挂”方式取得一宗土地使用权，支付价款3000万元。2016年5月1日登记为增值税小规模纳税人。该房地产项目于2017年8月竣工决算，自次月开始销售。截至2018年8月31日共取得不含税销售额600万元(其中2018年销售额为400万元)，假定按规定可以扣除的土地价款为150万元，则下列说法正确的是( )。

A.甲公司应登记为增值税一般纳税人

B.甲公司可以选择登记为增值税一般纳税人

C.甲公司因扣除土地价款后的金额未超过500万元，所以仍按小规模纳税人管理

D.甲公司因2018年度销售额未超过500万元，所以仍按小规模纳税人管理

【答案】A

【解析】增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额(在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额)500万元及以下(≤500万元)，同时销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

23.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。

A.稽查查补销售额

B.纳税评估调整销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.免税销售额

E.预期销售额

【答案】ABCD

【解析】所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。税务机关代开发票销售额和免税销售额属于纳税申报销售额。

24.自2018年5月1日起，下列企业中应登记为增值税一般纳税人管理的有( )。

A.甲商贸公司销售电脑不含税年应税收入1000万元

B.乙运输公司提供运输服务不含税年应税收入600万元

C.丙房地产企业销售商品房不含税年应税收入20000万元

D.丁汽车修理厂不含税年应税收入400万元

E.戊商品批发企业不含税年应税收入470万元

【答案】ABC

【解析】选项DE不含税年应税收入未超过500万元。

25.某税务师事务所的税务师张某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款30000元。税务师张某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。

问题：针对上述情况，请明确指出税务师张某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?

【答案】

(1)张某违反了以下规定：

①张某以个人名义承接业务，违反了“税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务”的规定;

②张某泄露委托人的商业机密，违反了“税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务”的规定;

③张某出具虚假涉税文书，违反了“税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定;

④张某对委托人多计费用的情况，没有进行制止，违反了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业”的规定。

(2)针对违反的第①②项规定，由省级税务局给予警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

针对违反的第③④项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

26.2018年4月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查，并出示税务检查证。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其4月15日之前缴纳。4月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。

4月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。

要求：

(1)银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?

(2)法院是否应受理此案?为什么?

(3)对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?

【答案】

(1)银行不应提供该企业的账户资金情况，因为根据《征管法》第五十四条规定，税务机关进行检查时，应出示经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时，没有经县以上税务局(分局)局长批准，也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

(2)法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定，税收强制执行措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼，所以可直接提起税务行政诉讼。

(3)根据《征管法》规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定，对A企业拒不提供纳税资料的行为，阻挠税务机关检查的，应由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。