2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（八）_第2页

【11】下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是(　)。

A.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的发票

B.冠名发票应向县以上税务机关申请印制

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用

『正确答案』B

『答案解析』选项B，应该向省以上税务机关申请印制。

【12】下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是(　)。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

『正确答案』D

『答案解析』选项D属于扣缴义务人支付个人款项，由付款方向收款方开具发票。

【13】纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有(　)。

A.预付卡销售和充值

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.ETC预付费客户选择在充值后通行前索取发票的

D.销售工期超过12个月的飞机的预收款

E.代理进口免税货物货款

『正确答案』ABCE

『答案解析』生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以选项D纳税义务发生了，正常开具增值税发票。

【14】根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为(　)。

A.核对法 　　B.比较分析法

C.查询法　　 D.控制计算法

『正确答案』D

『答案解析』控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。

【15】税务师于2018年6月份审核某企业纳税情况时发现，2017年1月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

借：银行存款　　　　 60000

贷：固定资产清理　　　　58846.15

应交税费—简易计税　 1153.85

经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是(　)。

A.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

固定资产清理　　　　　　　　　 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

B.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

以前年度损益调整　　　　　　　 7564.10

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95

C.借：以前年度损益调整 　　　　　　　7564.10

贷：应交税费—简易计税 　　　　　　　7564.10

D.借：应交税费—简易计税　　　　　　 1153.85

以前年度损益调整　　　　　　　 9046.15

贷：应交税费—增(进项税额转出)　　10200

『正确答案』B

『答案解析』出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

【16】税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(　)。

A.0.08　　 B.0.05

C.0.04　　 D.0.0444

『正确答案』B

『答案解析』该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

【17】某税务师2018年6月对企业2017年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是(　)。(增值税税率2018年4月30日之前为17%，之后为16%，所得税率25%)

应计入“待抵扣进项税额”2040元;分摊率：3%;

生产成本：3600;库存商品：12000;主营业务成本：14400

补交企业所得税：3600;税后利润：10800

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　10800

贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　10800

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

应交税费——待抵扣进项税额　　 2040

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

库存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　35100

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 3600

库存商品　　　　　　　　　　　　　　12000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　14400

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100

D.借：以前年度损益调整　　　　　　　 3600

贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　 3600

『正确答案』C

『答案解析』全面营改增之后，库存商品用于在建工程的进项税额可以抵扣。

【18】税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本　　 30000

贷：原材料　　　 30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有(　)。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.以前年度损益调整

E.应交税费——应交增值税(销项税额)

『正确答案』BCD

『答案解析』该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

【19】某税务师事务所2018年2月对某企业2017年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录应包括(　)。

A.借：预提费用　　　　　　　　　　100000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　 100000

B.借：以前年度损益调整　　　　　　 25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　　　　25000

C.借：所得税费用　　　　　　　　　 25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　　　　25000

D.借：以前年度损益调整　　　　　　 75000

贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　75000

E.借：本年利润　　　　　　　　　　 25000

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　25000

『正确答案』ABD

『答案解析』该企业多计提预提费用，调整分录应该调减预提费用同时调减损益科目，由于是以前年度错账，损益类科目通过以前年度损益调整科目调账。损益类科目变动影响从而影响所得税费用和利润分配-未分配利润。调整分录为：

借：预提费用　　　　　　　100000

贷：以前年度损益调整　　　100000

借：以前年度损益调整　　　 25000

贷：应交税费-应交所得税　 25000

借：以前年度损益调整　　　 75000

贷：利润分配-未分配利润　 75000

【20】税务师在2018年4月对某公司2017年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2017年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为(　)。

A.借：长摊待摊费用 贷：管理费用

B.借：长期待摊费用 贷：本年利润

C.借：长期待摊费用 贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费用 贷：利润分配—未分配利润

『正确答案』C

『答案解析』跨年度损益类的错账，应贷记“以前年度损益调整”。

【21】下面(　)属于行业专业发票。

A.商品销售发票

B.餐饮发票

C.银行贷款利息发票

D.货运发票

『正确答案』C

『答案解析』常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等