2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（四）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，进口环节征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;选项B，出口产品退还增值税、消费税，不退还教育费附加;选项D，企业减免增值税，当年即可减免教育费附加。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均为增值税的免税项目，同时免征城建税。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 受托方代收代扣的增值税、消费税，应该由受托方同时代收、代扣城建税，再根据扣缴义务人适用的城建税税率计算缴纳税款。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有两种例外：由受托方代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴的城建税税率按受托方所在地税率执行;流动经营无固定地点的单位和个人，在经营地缴纳按经营地税率执行。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 大型商场少计算的增值税税金应计征城建税;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;资源税不是城建税的计税依据。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加;选项B，进口环节不征收教育费附加;选项C，教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税，不是应该缴纳的增值税、消费税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。

本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=(100+10)×(7%+3%)=11(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。出租厂房应纳增值税=100×5%=5(万元)，应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;外商投资企业、外国企业、外籍个人只要缴纳增值税、消费税，都应缴纳教育费附加。

2、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D，

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。

4、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 转让自然科学领域的技术免征增值税，所以78万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营业务应缴的城建税=285×5%=14.25(万元)，应补缴的城建税=66.6×5%=3.33(万元)。

5、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，代扣代缴增值税、消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。