2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（二）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均属于免税收入。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 投资收益是否及时、足额按规定记入“投资收益”科目的审核。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，按照交易活动发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，按照分配所得的企业所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 其他选项属于“特许权使用费所得”项目。使用费,按特许权使用费所得项目征税。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，经营租入固定资产的日常维修支出计入当期费用，一次性扣除。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入。

2、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

4、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，兼职收入应作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税，据此可以确定选项E正确;选项B，全年一次性奖金，在当月工资超过3500元时，适用单独计税，不并入12月工资计税;钱某当月个税计算：(1)月工资个税=(4000-3500)×3%=15(元);(2)兼职个税=(3000-800)×20%=440(元);(3)年终一次性奖金个税=15000×3%=450(元);合计=15+440+450=905(元)，所以，选项D正确。

5、

【正确答案】 AB

【答案解析】 为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

7、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。

8、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

9、

【正确答案】 BD

【答案解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，按照规定，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1。

10、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

三、简答题

1、

【正确答案】 甲公司会计分录：

借：银行存款 120000

贷：预收账款 102564.1

应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9

乙公司会计分录：

借：预付账款 102564.1

应交税费——应交增值税(进项税额) 17435.9

贷：银行存款 120000

【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2017年确认3个月(10～12月)的租赁收入，剩余的租金确认为2018年企业所得税的收入。

乙公司的企业所得税处理：

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2017年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月(10～12月)的租赁费支出，剩余部分作为2018年租赁费支出扣除。

2、

【正确答案】 (1)需要。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

应缴纳个税=500×20%=100(元);

(2)无需。在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。

(3)需要。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金，按“偶然所得”缴纳个人所得税税款。

应缴纳个税=1000×20%=200(元);

(4)无需。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

(5)无需。对个人购买体育彩票中奖收入的：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。

四、综合分析题

1、

【正确答案】 利润总额=9000-5600+200-150+60-45-90-100-18-550-120=2587(万元)

【正确答案】 业务(2)：

2年租金收入额=60÷3×2=40(万元)，应该纳税调减40万元，同时2年租金成本费用额=45÷3×2=30(万元)，应该纳税调增30万元，所以该笔业务共需纳税调减40-30=10(万元)。

业务(3)：

①佣金税前扣除限额=9000×5%=450(万元)，实际发生额为50万元，所以佣金支出无需纳税调整。

②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务，对其销售价格8万元应该纳税调增，成本6万元应该纳税调减。

③车展宣传费税前扣除限额=(9000+8+20)×15%=1354.20(万元)，实际发生额13万元，且上年还有车展宣传费22万暂未扣除，所以车展宣传费需纳税调减22万元。

其他销售费用无需纳税调整。

业务(3)共需纳税调整额=8-6-22=-20(万元)，即纳税调减20万元。

业务(4)：

业务招待费×60%=20×60%=12(万元)，收入额×5‰=(9000+8+20)×5‰=45.14(万元)，税前扣除限额=12(万元)，业务招待费需纳税调增=20-12=8(万元)，其他管理费用支出无需纳税调整。业务(4)纳税调增8万元。

业务(5)：

无需纳税调整。

业务(6)：

①工资薪金无需纳税调整。

②工会经费税前扣除限额=35×2%=0.7(万元)，实际发生额6万元，工会经费纳税调增额=6-0.7=5.3(万元)。

③职工福利费税前扣除限额=35×14%=4.9(万元)，实际发生额15万元，职工福利费纳税调增额=15-4.9=10.1(万元)。

④职工教育经费税前扣除限额=35×2.5%=0.88(万元)，实际发生额4万元，职工教育经费纳税调增=4-0.88=3.12(万元)。

业务(6)共需纳税调增=5.3+10.1+3.12=18.52(万元)。

应纳税所得额=2587-10-20+8+18.52=2583.52(万元)

应纳所得税额=2583.52×25%=645.88(万元)

应补所得税额=645.88-120=525.88(万元)

【正确答案】 业务(7)需要进行专项申报。

税法规定，存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。