2018年税务师《涉税服务实物》考前自我检查试题及答案12_第3页

　　三、简答题

　　1、关于个人非货币性资产投资的个人所得税处理，现请就下列问题分别予以解答：

　　<1> 、个人以非货币性资产投资，何时确认收入?

　　<2> 、个人以非货币性资产投资，如何确认转让收入和应纳税所得额?

　　<3> 、个人以非货币性资产投资，有何税收优惠政策?

　　<4> 、个人以非货币性资产投资，取得现金补价的应如何处理?

　　2、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元(含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元)，已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元;为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元;

　　根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元;

　　融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额96万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣?可抵扣的进项税额为多少?

　　<2> 、提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。

　　<3> 、请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额。

　　3、某企业为增值税一般纳税人，该企业财务人员对企业发生的如下业务向税务师进行咨询：

　　问题：请根据税法规定分别予以回答。

　　<1> 、该企业购进一批货物，由于业务人员在携带发票过程中疏忽，将销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失，请问该企业应如何处理?

　　<2> 、该企业销售一批货物，已向购买方开具增值税专用发票，但因产品质量原因，3个月后经与购买方协商，该企业同意给予购买方10%的销售折让，假定购买方取得的增值税专用发票已用于申报抵扣，请问这部分销售折让应如何处理?

　　<3> 、该企业存放于仓库的实际成本为20万元的生产用材料因管理不善被盗，其相应的进项税额3.4万元已抵扣，该批被盗材料获得保险公司的赔偿，金额共计3万元。请问该企业对这批被盗的生产用材料应如何处理?

　　4、某增值税一般纳税人，2018年2月转让其2014年购买的写字楼一层，取得转让收入800万元(含税，下同)。纳税人2014年购买时的价格为485万元，保留有合法有效凭证。假设该纳税人当月无其他业务。

　　现请就下列问题分别予以解答：

　　<1> 、如果该纳税人采用一般计税方法，应如何办理增值税相关事项，计算出结果并写出相应的会计分录?

　　<2> 、如果该纳税人采用简易计税方法，应如何办理增值税相关事项，计算出结果并写出相应的会计分录?

　　5、丙公司共有股权10000万股，甲公司持有丙公司100%的股权，为了将来有更好的发展，甲公司将持有的丙公司80%的股权让乙公司收购，然后丙公司成为乙公司的子公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、假如该股权收购采用一般性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付50000万元，以银行存款支付30000万元。那么甲公司是否应确认股权转让所得或损失?如确认，请计算股权转让所得或损失。乙公司取得丙公司股权的计税基础为多少?

　　<2> 、请阐述该股权收购需要符合哪些条件，才能适用特殊性税务处理的规定?

　　<3> 、假如该股权收购采用特殊性税务处理，请阐述该股权收购过程中涉及的企业所得税问题应如何处理?

　　<4> 、假如该股权收购采用特殊性税务处理，乙公司以100%股权形式支付80000万元，请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。

　　<5> 、假如该股权收购采用特殊性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。