2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（5）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证;选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;选项C，税务师可以代理对账和结账工作;选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 业主家庭支出不允许税前扣除。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

所以，以上选项中B是应当设置简易账的，选项A，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。选项C、D应当设置复式账。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师不能示范如何填列入库单，这属于代制原始凭证，税务师只能审核原始凭证不能代制原始凭证。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“期间费用”科目核算;选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经营业户;(2)名为国有或集体实为个体、私营经营业户;(3)个人租赁、承包经营企业。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项A，税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项C、D正确。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。

5、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项BC，均不能在计算个体户生产经营所得时扣除。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的;(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

7、

【正确答案】 AE

【答案解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

8、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

9、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记;选项C，总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

10、

【正确答案】 DE

【答案解析】 不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

11、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项B，税务师不得代客户制作原始凭证;选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了;选项E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

12、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税务师李某应该通过对成本类原始凭证的检查，看纳税人是否区分了本期的收支与非本期的收支，E选项中要关注有无上年度12月份的电费跨期在本年度入账的情况。