2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案11_第3页

　　三、简答题

　　1、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年3月北京市朝阳区国家税务局派员对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。

　　税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。

　　收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。

　　企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。

　　要求：

　　(1)判断北京市朝阳区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。

　　(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。

　　(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。

　　2、A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。

　　终止经营时C公司资产负债表显示如下：(单位：万元)

　　资产期末数 负债及所有者权益期末数

　　流动资产 900 流动负债200

　　其中：货币资金600 其中：短期借款200

　　存货 300 长期负债0

　　长期投资0 所有者权益1700

　　固定资产 1000 其中：实收资本1000

　　其中：房屋 700(净值) 盈余公积 200

　　设备 300(净值) 未分配利润 500

　　其他资产0

　　资产总计 1900 负债及所有者权益总计 1900

　　C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元;设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额;假设C公司本月无增值税进项税额，资产的计税基础与账面价值相同。

　　进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。

　　问题：

　　(1)C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加?

　　(2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?

　　(3)C公司应该如何办理注销税务登记?

　　(4)A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税?

　　(5)B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?

　　提示：C公司适用的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。

　　3、2011年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2011年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。(具体构成见下面表格)

　　乙公司转让时资产构成情况(单位：万元)

　　类别 原值 累计折旧 账面价值 公允价值 备注

　　生产线 5500 1500 4000 5500 转让

　　办公楼 5000 2000 3000 9000 转让

　　存货 　 　 1000 500 转让

　　货币资金 　 　 150 150 不转让

　　合计 　 　 8150 15150

　　假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。

　　甲公司支付资产构成情况(单位：万元)

　　类别 账面价值 公允价值 计税基础 备注

　　股权支付 6250 14000 6250 该股权为甲公司持有的丙公司股权

　　债劵 400 800 400

　　现金 200 200 200

　　合计 6850 15000 6850

　　在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。

　　问题：

　　(1)该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理?为什么?

　　(2)如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础?乙企业应该缴纳多少企业所得税?甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础?

　　(提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等)

　　4、张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的同学担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：

　　(1)办理税务登记的时限;

　　(2)设置账簿的时限;

　　(3)需要设置哪些账簿;

　　(4)需要办理哪些税种、税率认定;

　　(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。

　　要求：

　　请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

　　5、甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2011年取得如下收入：

　　(1)2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格，并约定2011年12月28日起甲某可以行权， 2011年12月28日甲某以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

　　甲某认为，自己虽然行权，但尚未转让，所以暂不缴纳个人所得税。

　　(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。

　　(3)6月1日~12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考虑其他税费)

　　(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000×5.1-383=101617(元)，支付购进价款是40000×4.3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。

　　(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)×20%×4=960(元)。

　　(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600(元)，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。

　　要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。

　　6、某市烟草集团公司系增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月将自产烟丝800万元，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元 (不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

　　(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)

　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

　　(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

　　(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

　　(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

　　7、甲公司是汽车生产厂，2011年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万元现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%;乙公司的闲置厂房为企业于2004年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。(城建税税率为7%)

　　问题：

　　(1)甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?

　　(2)乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税?

　　(3)丙公司这笔投资业务如何进行税务处理?

　　8、某公司2011年涉及印花税的业务如下：

　　(1)公司2011年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共1本;记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元;

　　(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用;

　　(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金1.5555万元;

　　(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备;

　　(5)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元;②运输费用5万元、装卸费用0.70万元;③运输费用5万元、装卸费用1万元;

　　(6)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

　　(7)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。

　　(印花税税率：资金账簿0.5‰，财产租赁合同1‰，购销合同0.3‰，技术合同0.3‰，运输合同0.5‰;加工承揽合同0.5‰)

　　要求：根据上述资料，按顺序计算2011年应纳印花税税额，并简要说明理由。