2017年税务师考试《涉税服务实务》提升检测题（5）_第2页

　　11. 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

　　A. 卷烟批发环节，按销售金额的11%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税

　　B. 纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税

　　C. 对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

　　D. 收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税

　　【答案】 C

　　【解析】 选项A是错误的，卷烟批发环节，按销售金额的11%征收消费税从价税，同时，按每箱250元征收从量税;选项B是错误的，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据计算消费税;选项D是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

　　12. 下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是(　)。

　　A.企业之间支付的管理费用

　　B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

　　D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

　　【答案】C

　　【解析】选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

　　13. 计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得税前扣除的是(　)。

　　A.企业缴纳的行政性收费

　　B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金

　　C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费

　　D.企业计提的坏账准备金

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。

　　14. 下列关于特别纳税调整的说法，正确的有(　)。

　　A. 同期资料应自企业关联交易发生年度年末起保存10年

　　B. 外资股份高于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料

　　C. 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

　　D. 特别纳税调整加收的利息，可以在不超过银行同期同类贷款利率内计算扣除

　　【答案】 C

　　【解析】选项A，同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年;选项B，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料;选项D，特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　15. 下列不适用于个人所得税自行申报的是(　)。

　　A. 从两处或两处以上取得工资薪金所得的

　　B. 取得应税所得，没有扣缴义务人的

　　C. 某企业总经理月薪8000元

　　D. 从中国境外取得所得的

　　【答案】 C

　　【解析】 自行申报缴纳个人所得税的纳税人包括:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的。

　　16.下列关于房产税的陈述，表述错误的是(　)。

　　A. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

　　B. 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

　　C. 对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设施的价值

　　D. 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

　　【答案】 C

　　【解析】 对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值。

　　17. 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是(　)。

　　A. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

　　B. 土地使用权为确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税

　　C. 城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地

　　D. 在我国境内拥有土地使用权的单位，应缴纳土地使用税，个人不征收土地使用税

　　【答案】 A

　　【解析】 选项B，土地使用权为确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准;选项D，城镇土地使用税是对拥有土地使用权的单位和个人征收的。

　　18. 下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，错误的是(　)。

　　A. 业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿

　　B. 税务师事务所的业务档案，应当自提交之日起至少保存10年

　　C. 项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

　　D. 业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备

　　【答案】C

　　【解析】选项C，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

　　19.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(　)。

　　A. 行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

　　B. 因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

　　C. 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

　　D. 作为申请人公民死亡，其近亲属尚未确定权利义务承受人的

　　【答案】 A

　　【解析】 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)依照规则撤回行政复议申请的;(2)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)按规定，经行政复议机构准许达成和解协议的;(5)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的。

　　20.依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税中予以抵扣，以减轻税收负担的方法，是税收筹划中的( )。

　　A. 分割方法

　　B. 抵免方法

　　C. 扣除方法

　　D. 减免税方法

　　【答案】 B

　　【解析】 抵免方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。