2017年税务师考试《涉税服务实务》备考练习及答案（12）_第2页

　　D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

　　【答案】B

　　【解析】选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。

　　8.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是( )。

　　A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

　　B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

　　C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票

　　D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

　　【答案】C

　　【解析】选项A：防伪税控系统发行实行分级管理;选项B：主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。 选项C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开;选项D：防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡：

　　1.依法注销税务登记，终止纳税义务;

　　2.被取消一般纳税人资格;

　　3.减少分开票机。

　　9.2008年年l月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。

　　A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法

　　B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

　　D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

　　【答案】 C

　　【解析】选项C：《企业所得税年度纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费;第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额;如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第1列﹤第2列，则第3列不填;第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。

　　10.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。

　　A.处理权 B.留置权 C.处分权 D.代位权

　　【答案】 D

　　【解析】《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。

　　《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为